• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de voettekst

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Onze producten
    • Aangiftesoftware
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Nextens eXcellerate
      • Alle aangifteoplossingen
    • Fiscaal advies als service (Faas)
      • Strategische adviessignalen
      • Operationele adviessignalen
      • Alle adviesoplossingen
    • Kennisoplossingen
      • Nextens Naslag
      • Belastingalmanakken
      • Vakliteratuur
      • Alle kennisoplossingen
    • Workflowtools
      • Tools en templates
      • Dashboards
      • Klantportaal
      • Analysetool
      • Procesregistratie
      • Koppelingen
      • Alle workflowtools
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Fiscaal nieuws
    • Nieuws
      • Laatste nieuws
      • Nieuws thema’s
      • Nextens product nieuws
      • Prinsjesdag 2021
      • Alle nieuws items
    • Achtergrond
      • Kennisdocumenten
      • Podcasts
      • Videos
      • Alle achtergrond items
  • Aan de slag met Nextens
    • Direct starten
      • Starter?
      • Overstapper?
      • Desktop naar cloud?
      • Nextens Academy
      • Nextens Support
      • Alles over direct starten
    • Onze producten
      • Aangiftesoftware
      • Fiscaal advies als service (Faas)
      • Kennisoplossingen
      • Workflowtools
      • Al onze producten
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Over ons
    • Over Nextens
      • Visie Nextens
      • Historie Nextens
      • In de pers
      • Veiligheid
      • Vacatures
      • Alles over Nextens
    • Ontwikkelingen
      • Productnieuws
      • Koppelingen
      • RGS
      • Nextens Denktank
      • Meer ontwikkelingen
    • Organisatie
      • Part of Relx
      • LexisNexis Risk Solutions
      • Zuster van XpertHR
      • Alles over onze organisatie
    • Contact
      • Accountmanagers
      • Klantenservice
      • Technische support desk
      • Al onze contactgegevens
  • Login
  • Probeer nu
Home Fiscaal nieuws Columns Box 3-voorstel 2022: uitzondering schuldigerkenning gewenst

Column

Economie en politiek, Inkomen en vermogen

Box 3-voorstel 2022: uitzondering schuldigerkenning gewenst

mr. Niels Scholten, partner Contaxus Belastingadviseurs25 feb 20203 min Leestijd
Geld_euro_money_bedrijf

De wetgever heeft plannen om per 2022 de box 3-heffing te herzien. Naar mijn mening zijn aanpassingen gewenst voor schenkingen in de vorm van schuldigerkenning.

Vermogensoverdracht van ouders aan kinderen

Veel vermogenden schenken jaarlijks aan hun kinderen. Vaak wordt gekozen om de kinderen nog niet de beschikking te geven over de geschonken bedragen ter voorkoming dat kinderen het geld verbrassen. Ook kan het zijn dat de ouders over onvoldoende liquide vermogen beschikken om daadwerkelijk vermogen over te kunnen hevelen. Er wordt dan meestal gekozen om schenkingen schuldig te erkennen (vastgelegd in een notariële akte). Over de schuldig erkende bedragen is het wettelijk verplicht om jaarlijks een rente te betalen van 6%.

Box 3-heffing tot 2017

Bij de box 3-heffing tot 2017 was deze vorm van schenken volstrekt neutraal voor de inkomstenbelasting: op basis van een vast fictief rendement van 4% tegen een tarief van 30% leidde een schuldigerkenning bij ouders tot een besparing aan inkomstenbelasting over hun schuld van per saldo 1,2% en de kinderen betaalden 1,2% (heffingsvrij vermogen uitgezonderd) over hun vordering.

Box 3-heffing vanaf 2017

Met ingang van 2017 is een progressief tarief ingevoerd voor box 3 met drie belastingschijven: hoe hoger het vermogen hoe hoger de belastingdruk. In veel gevallen pakt dit voordelig uit voor gezinnen, waarbij ouders schenken aan kinderen. Zo besparen ouders inkomstenbelasting tegen het hoogste tarief en de kinderen betalen inkomstenbelasting tegen een lager tarief.

Box 3-heffing vanaf 2022 (voorstel)

Al geruime tijd vraagt de maatschappij om een vermogensrendementsheffing (box 3 van de inkomstenbelasting) dat beter aansluit bij het werkelijke rendement. Op 6 september 2019 is door de Staatssecretaris van Financiën een hervormingsplan voor de belastingheffing over vermogen in box 3 aangekondigd. In de zomer van 2020 wordt het wetsvoorstel verwacht. Op basis van de voorgestelde regeling bedraagt vanaf 2022 het forfaitair rendement (belast tegen een tarief van 33%):

  • op spaargeld: 0,09%
  • op overige bezittingen (waaronder vorderingen): 5,33%
  • op schulden: 3,03% negatief

Het onderscheid tussen een hoger forfaitair rendement op bezittingen en een lager negatief forfaitair rendement op schulden is naar mijn mening in beginsel volstrekt gerechtvaardigd. Veel particuliere (vastgoed)beleggers beleggen (deels) met geleend geld, omdat zij gemiddeld een hoger rendement behalen op de beleggingen dan zij aan rente zijn verschuldigd. Als dat niet zo is, dan ligt het voor de hand om het bezit te verkopen en de schuld af te lossen. Echter, voor schuldigerkenningen is een onderscheid juist niet rechtvaardig. Het positieve rendement van de kinderen is namelijk exact gelijk aan het negatieve rendement van de ouders. Ik acht het dan ook onrechtvaardig als geen afzonderlijke regeling wordt opgenomen in het wetsvoorstel voor schuldigerkenningen. En hoe rechtvaardig is het om met een negatief rendement van 3,03% rekening te houden als de wetgever zelf de rente vaststelt op 6%?

Advies wetsvoorstel

Mijn advies aan het Ministerie van Financiën voor het aanstaande wetsvoorstel is eenvoudig: vorderingen op basis van schuldigerkenningen worden uitgezonderd van het forfaitaire rendement van 5,33% en de daar tegenoverstaande schulden worden uitgezonderd van het negatieve rendement van 3,03%. In plaats daarvan gaat voor schuldigerkenningen zowel positief (de vorderingen) als negatief (de schulden) een forfaitair rendement gelden, gelijk aan het wettelijke rentepercentage dat jaarlijks dient te worden betaald van 6%. Dit is een eenvoudig door te voeren aanpassing van het wetsvoorstel die recht doet aan de economische realiteit. Vermogenden behalen dan ook geen box 3-inkomstenbelastingvoordeel meer, zoals nu vaak wel het geval is. En op nieuwe gerechtelijke procedures tegen de box 3-heffing vanaf 2022 zal de Minister toch niet zitten te wachten?

Altijd op de hoogte blijven?

Ontvang gratis fiscaal nieuws in uw mailbox

Artikel delen:
  • Facebook
  • Twitter
  • email
  • Linkedin

Anderen bekeken ook

Nieuws

9 aug 2022

3 Min

Vermogensschuiven kan meevaller in box 3 bezorgen

Het onderling anders verdelen van vermogen kan voor sommige fiscale partners een meevaller in box 3 over 2021 opleveren. Dit ...    >

Lees meer

Nieuws

25 jul 2022

4 Min

Nieuwe vermogensbelasting ongunstig voor woningeigenaren

Het ziet er naar uit dat woningeigenaren de kabinetsplannen voor de vermogensbelasting in de portemonnee gaan voelen. Met name de ...    >

Lees meer

Geld_sparen_spaarpot_euro

Nieuws

13 jul 2022

3 Min

Belastingdienst op schema met hersteloperatie box 3

Alle mensen die bezwaar hebben gemaakt tegen de box-3 heffing over de jaren 2017 – 2020 krijgen in de komende ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Onze producten
  • Aangiftesoftware
  • Kennisoplossingen
  • Advies en workflow
  • Voor wie zijn wij er?

  • Aan de slag met Nextens
  • Direct starten
  • Nextens Academy
  • Nextens Support
  • Over ons
  • Over Nextens
  • Ontwikkelingen
  • Contact
  • Accountmanagers
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Contactgegevens
Relx Logo
Relx Logo

  • Copyright © 2022 LexisNexis Risk Solutions Group - auteursrecht voorbehouden
  • Nextens is part of Relx and the LexisNexis® Risk Solutions Group portfolio of brands
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacybeleid
  • Cookieverklaring