• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de voettekst

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Onze producten
    • Aangiftesoftware
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Nextens eXcellerate
      • Alle aangifteoplossingen
    • Fiscaal advies als Service (FaaS)
      • Strategische adviessignalen
      • Operationele adviessignalen
      • Alle adviesoplossingen
    • Kennisoplossingen
      • Nextens Naslag
      • Belastingalmanakken
      • Vakliteratuur
      • Alle kennisoplossingen
    • Workflowtools
      • Tools en templates
      • Dashboards
      • Klantportaal
      • Analysetool
      • Procesregistratie
      • Koppelingen
      • Alle workflowtools
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Fiscaal nieuws
    • Nieuws
      • Laatste nieuws
      • Nieuws thema’s
      • Nextens product nieuws
      • Prinsjesdag
      • Alle nieuws items
    • Achtergrond
      • Podcasts
      • Videos
      • Alle achtergrond items
  • Aan de slag met Nextens
    • Direct starten
      • Starter?
      • Overstapper?
      • Desktop naar cloud?
      • Nextens Academy
      • Nextens Support
      • Alles over direct starten
    • Onze producten
      • Aangiftesoftware
      • Fiscaal advies als Service (FaaS)
      • Kennisoplossingen
      • Workflowtools
      • Al onze producten
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Over ons
    • Over Nextens
      • Visie Nextens
      • Historie Nextens
      • In de pers
      • Veiligheid
      • Vacatures
      • Alles over Nextens
    • Ontwikkelingen
      • Productnieuws
      • Koppelingen
      • RGS
      • Nextens Denktank
      • Meer ontwikkelingen
    • Organisatie
      • Part of Relx
      • LexisNexis Risk Solutions
      • Zuster van XpertHR
      • Alles over onze organisatie
    • Contact
      • Accountmanagers
      • Klantenservice
      • Technische support desk
      • Al onze contactgegevens
  • Login
  • Probeer nu
Home Fiscaal nieuws Columns De fiscale eenheid voor de omzetbelasting; doen of toch maar niet?

Column

Onderneming

De fiscale eenheid voor de omzetbelasting; doen of toch maar niet?

Najat Idrissi - btw-specialist en advocaat30 apr 2018

De afgelopen maanden wordt er een hoop geschreven over de fiscale eenheid voor de btw. In deze column zet ik voor u op een rij wanneer van een fiscale eenheid sprake is en de voor- en nadelen.

Ontstaan fiscale eenheid

Een fiscale eenheid bestaat als in Nederland gevestigde belastingplichtige financieel, economisch en organisatorisch zijn verweven. Een fiscale eenheid voor de omzetbelasting ontstaat, anders dan voor de vennootschapsbelasting, van rechtswege. Dit wil zeggen dat er een fiscale eenheid ontstaat op het moment dat aan alle voorwaarden wordt voldaan. Een beschikking fiscale eenheid is niet vereist. Sterker nog, de aanwezigheid van een beschikking fiscale eenheid kan juist vervelend zijn. Hierover in deze column meer.

Financiële verwevenheid

Belastingplichtigen zijn financieel verweven indien de ene belastingplichtige direct of indirect de meerderheid van de zeggenschap heeft in de andere belastingplichtige. Bij BV’s en NV’s betekent dit dat van financiële verwevenheid sprake is indien meer dan 50% van de aandelen worden gehouden.

Ook stichtingen en verenigingen kunnen (onderdeel van) een fiscale eenheid vormen. Het vaststellen van financiële verwevenheid is doorgaans wel complexer omdat er geen aandelen zijn. In dit geval moet getoetst worden of  de topentiteit de financiële positie en/of gedragingen van de ondergeschikte lichamen kan beïnvloeden. Mijn ervaring is dat hierover in de praktijk veel discussie over wordt gevoerd.

Economische verwevenheid

Van economische verwevenheid is sprake als de economische activiteiten van de belastingplichtigen hetzelfde economisch doel hebben. Hiervan is bijvoorbeeld sprake als de belastingplichtigen dezelfde klantenkring bedienen, de activiteiten van de belastingplichtigen complementair zijn of als voor minimaal 50% handelingen worden verricht ten behoeve van gelieerde belastingplichtgen.

Organisatorische verwevenheid

Tot slot moet sprake zijn van organisatorische verwevenheid. Hiervan is sprake als de belastingplichtigen onder een als eenheid functionerende leiding staan of de leiding van de ene btw-ondernemer feitelijk ondergeschikt is aan de andere.

Gevolgen FE

De aanwezigheid van een fiscale eenheid betekent dat de fiscale eenheid de belastingplichtige is en niet meer de onderdelen. De fiscale eenheid krijgt, ingeval er een beschikking is, een nieuw omzetbelastingnummer. Het is dan ook de fiscale eenheid die de btw-aangifte moet doen. De onderdelen blijven wel het eigen btw-nummer houden welke moet worden gebruikt op facturen en bijvoorbeeld bij intracommunautaire leveringen of verwervingen.

Een ander gevolg is dat leveringen en diensten tussen onderdelen van de fiscale eenheid voor de btw niet worden gezien. Er is ter zake hiervan dan ook geen btw verschuldigd.

Voordelen van een fiscale eenheid

Een fiscale eenheid kan een financieel voordeel opleveren als prestaties worden verricht binnen de fiscale eenheid. Bijvoorbeeld als een onderdeel van een fiscale eenheid vrijgestelde prestaties verricht aan een ander onderdeel van de fiscale eenheid.  Omdat prestaties binnen een fiscale eenheid voor de btw worden geacht niet aanwezig zijn. Het gevolg is dat geen vrijgestelde prestaties worden verricht en het recht op aftrek van voorbelasting dus niet wordt beperkt.

Een ander voordeel ontstaat als een onderdeel van een fiscale eenheid vrijgestelde prestaties verricht (en dus geen recht op aftrek van voorbelasting heeft) en intern wel belaste prestaties worden verricht. Denk bijvoorbeeld aan een onderwijsinstelling die van een gelieerde vennootschap de conciërge inleent. Ter zake hiervan is normaal gesproken 21% btw verschuldigd welke door de inlener niet in aftrek kan worden gebracht omdat deze geen recht op aftrek van voorbelasting heeft. Als beide entiteiten onderdeel uitmaken van dezelfde fiscale eenheid, kan de conciërge aan de ander ter beschikking worden gesteld zonder btw. Dit levert dus een financieel voordeel op.

Nadelen van een fiscale eenheid

Zoals in de inleiding aangegeven, kan de aanwezigheid van een beschikking fiscale eenheid nadelig zijn. De aanwezigheid van een beschikking fiscale eenheid betekent namelijk dat alle onderdelen van de fiscale eenheid hoofdelijk aansprakelijk zijn voor de omzetbelastingschulden van de fiscale eenheid. Een andere aandachtspunt is dat in beginsel alleen belastingplichtigen onderdeel kunnen uitmaken van een fiscale eenheid.

Een ander nadeel kan optreden als de ene vennootschap vrijgestelde prestaties verricht en de andere niet. Hierdoor treedt een aftrekbeperking op voor de btw op alle algemene kosten. Keerzijde is wel dat aftrek ontstaat voor het deel van de algemene kosten die door de vennootschap die vrijgestelde activiteiten verricht.  presterende

Doen of toch maar niet?

De vraag in deze column centraal staat is of nou wel of niet voor een fiscale eenheid moet worden gekozen. Het lijkt erop dat er geen keus is omdat deze van rechtswege ontstaat. Dit klopt en toch ook niet. Als een fiscale eenheid bestaat en dit is niet wenselijk, kan je als belastingplichtige de fiscale eenheid verbreken door ervoor te zorgen dat niet meer aan de voorwaarden wordt voldaan. Ga altijd na wat in uw situatie of in die van uw cliënt het meest voordelig is en maak aan de hand hiervan een keuze. Dit is natuurlijk alleen mogelijk als de belastingplichtige flexibel genoeg is om een en ander aan te passen binnen de organisaties om wel of juist niet aan de voorwaarden te voldoen.

Artikel delen:
  • Facebook
  • Twitter
  • Email
  • Whatsapp
  • Linkedin

Anderen bekeken ook

Nieuws

22 mrt 2023

2 Min

Uber kreeg een rode loper van fiscus volgens klokkenluider

De fiscus heeft zich ingezet om Uber te helpen. Het Amerikaanse techbedrijf kreeg precies te horen wat er in overige ...    >

Lees meer

Blog

21 mrt 2023

3 Min

Koop- aanneemovereenkomsten en btw: een update

Al een aantal keren eerder heb ik een blog geschreven over koop- aanneemovereenkomsten en btw. Door gebruik te maken van ...    >

Lees meer

Nieuws

7 mrt 2023

2 Min

Reactie fiscus op aanmaningsbrief ondernemers met coronaschuld

De Belastingdienst heeft een aantal ondernemers die bijzonder uitstel van betaling vanwege de coronacrisis kregen en de schuld afbetalen via ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Onze producten
  • Aangiftesoftware
  • Kennisoplossingen
  • Advies en workflow
  • Voor wie zijn wij er?

  • Aan de slag met Nextens
  • Direct starten
  • Nextens Academy
  • Nextens Support
  • Over ons
  • Over Nextens
  • Ontwikkelingen
  • Contact
  • Accountmanagers
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Contactgegevens
Relx Logo
Relx Logo

  • The following regulations apply to the use of this website:
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacy policy
  • Cookie policy
  • Nextens® is a brand of LexisNexis® Risk Solutions, part of RELX.
  • Copyright reserved © 2023 LexisNexis Risk Solutions.