• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de voettekst

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Onze producten
    • Aangiftesoftware
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Nextens eXcellerate
      • Alle aangifteoplossingen
    • Fiscaal advies als service (Faas)
      • Strategische adviessignalen
      • Operationele adviessignalen
      • Alle adviesoplossingen
    • Kennisoplossingen
      • Nextens Naslag
      • Belastingalmanakken
      • Vakliteratuur
      • Alle kennisoplossingen
    • Workflowtools
      • Tools en templates
      • Dashboards
      • Klantportaal
      • Analysetool
      • Procesregistratie
      • Koppelingen
      • Alle workflowtools
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Fiscaal nieuws
    • Nieuws
      • Laatste nieuws
      • Nieuws thema’s
      • Nextens product nieuws
      • Prinsjesdag 2021
      • Alle nieuws items
    • Achtergrond
      • Kennisdocumenten
      • Podcasts
      • Videos
      • Alle achtergrond items
  • Aan de slag met Nextens
    • Direct starten
      • Starter?
      • Overstapper?
      • Desktop naar cloud?
      • Nextens Academy
      • Nextens Support
      • Alles over direct starten
    • Onze producten
      • Aangiftesoftware
      • Fiscaal advies als service (Faas)
      • Kennisoplossingen
      • Workflowtools
      • Al onze producten
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Over ons
    • Over Nextens
      • Visie Nextens
      • Historie Nextens
      • In de pers
      • Veiligheid
      • Vacatures
      • Alles over Nextens
    • Ontwikkelingen
      • Productnieuws
      • Koppelingen
      • RGS
      • Nextens Denktank
      • Meer ontwikkelingen
    • Organisatie
      • Part of Relx
      • LexisNexis Risk Solutions
      • Zuster van XpertHR
      • Alles over onze organisatie
    • Contact
      • Accountmanagers
      • Klantenservice
      • Technische support desk
      • Al onze contactgegevens
  • Login
  • Probeer nu
Home Fiscaal nieuws Columns Gebruikelijk loon in ongebruikelijke omstandigheden?

Column

Onderneming

Gebruikelijk loon in ongebruikelijke omstandigheden?

Samad Laghmouchi - advocaat en belastingkundige27 mei 2021
Gebruikelijk loon

Een belastingplichtige die arbeid verricht voor (bijvoorbeeld) een bv, waarin hijzelf of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft, kan onder de gebruikelijk-loonregeling vallen. De belastingplichtige heeft een aanmerkelijk belang in een bv als hij, al dan niet tezamen met zijn partner, direct of indirect, ten minste 5% van de bv bezit.

Uitgangspunt van € 47.000

Onder de gebruikelijk-loonregeling moet een bepaald bedrag aan loon in aanmerking worden genomen. Dat bedrag aan loon wordt gebruikelijk loon genoemd.

In 2021 moet als uitgangspunt €47.000,- aan gebruikelijk loon worden aangegeven.  Indien het feitelijk betaalde loon lager is dan het gebruikelijk loon, dan wordt in beginsel dus ook het verschil (als fictief loon) in aanmerking genomen.

Voorbeeld: Janneke werkt voor een bv waarvan zij 10% van de aandelen heeft. Zij ontvangt €10.000,- feitelijk als salaris. Een additioneel bedrag van €37.000,- moet dan als fictief loon worden aangegeven.

Ook als door de aanmerkelijkbelanghouder vrijwel geen arbeid in de eigen vennootschap wordt verricht, dient in beginsel toch het gebruikelijk loon te worden aangegeven. Er zijn immers, hoe beperkt ook, wel werkzaamheden verricht. De zeer beperkte omvang van de werkzaamheden kan in de praktijk echter wel een rol spelen bij wat de hoogte van het gebruikelijk loon moet zijn.

Tip: Indien het vast te stellen gebruikelijk loon niet hoger zou worden vastgesteld dan maximaal €5.000,- dan hoeft geen gebruikelijk loon in aanmerking te worden genomen!

Discussie over de hoogte

In de praktijk wordt met de Belastingdienst regelmatig discussie gevoerd over de vraag of de gebruikelijk-loonregeling van toepassing is en, als dat inderdaad het geval is, wat de hoogte van dat gebruikelijk loon dan zou moeten zijn.

Het feit dat arbeid moet zijn verricht en dat sprake is van een aanmerkelijk belang kan in de praktijk al mogelijkheden bieden om verweer te voeren tegen een door de Belastingdienst in aanmerking genomen gebruikelijk loon. Ook de vraag of de arbeid in Nederland wordt verricht of niet, en de inhoud van een geldend belastingverdrag, kan de toepassing van de gebruikelijk-loonregeling in de weg staan.

Indien door de aanmerkelijkbelanghouder voor meerdere groepsvennootschappen werkzaamheden worden verricht moet er rekening mee gehouden worden dat de inspecteur stelt dat voor iedere groepsvennootschap het gebruikelijk loon moet worden aangegeven. En dat kan flink in de papieren lopen. Vooral als het economische tij tegenzit.

Lager gebruikelijk loon

Tegelijkertijd kan het feit dat het economisch tegen zit een argument vormen voor een lager gebruikelijk loon. Uit rechtspraak volgt dat ook het parttime verrichten van arbeid voor een bv een argument kan zijn voor een lager gebruikelijk loon. Dat geldt ook voor een (langdurig) verlieslijdende situatie bij een bedrijf. Het feit dat de onderneming zich in een opstartfase bevindt kan ook een bruikbaar argument vormen. Het kan echter wel een risico vormen om daarvoor het oordeel van een rechter af te wachten. In de praktijk wordt daarom regelmatig getracht om zekerheid vooraf te krijgen over de hoogte van het gebruikelijk loon.

De huidige pandemie vormt een ongebruikelijke situatie voor veel ondernemers. Het gebruikelijk loon zoals dit uit de wet voortvloeit is dan niet echt gebruikelijk. Voor 2020 en 2021 biedt de wetgever dan ook additionele mogelijkheden om te beargumenteren dat een lager gebruikelijk loon passend is.

A. Laghmouchi

Advocaat – belastingkundige bij L&I Advocaten

Artikel delen:
  • Facebook
  • Twitter
  • email
  • Linkedin

Anderen bekeken ook

Nieuws

11 dec 2020

2 Min

Communicatie voorlopige aanslagen krijgt procesverbetering

De communicatie rond het niet automatisch verlengen van voorlopige teruggaven 2021 zal beter worden ten opzichte van voorgaande jaren. Dat ...    >

Lees meer

NOCLAR

Nieuws

27 aug 2020

1 Min

Kwade trouw belastingadviseur bij persoonsgebonden aftrek

De fiscus heeft terecht een navordering opgelegd aan een belastingplichtige omdat zijn belastingadviseur oneerlijk was bij het claimen van een ...    >

Lees meer

Aangifte btw

Column

3 jun 2020

3 Min

Voorkom fiscale ongelukken

Het is ruim tien jaar geleden dat de financiële crisis begon. In de crisisjaren en jaren daarna maakten bedrijven veel ...    >

Bekijk meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Onze producten
  • Aangiftesoftware
  • Kennisoplossingen
  • Advies en workflow
  • Voor wie zijn wij er?

  • Aan de slag met Nextens
  • Direct starten
  • Nextens Academy
  • Nextens Support
  • Over ons
  • Over Nextens
  • Ontwikkelingen
  • Contact
  • Accountmanagers
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Contactgegevens
Relx Logo
Relx Logo

  • Copyright © 2022 LexisNexis Risk Solutions Group - auteursrecht voorbehouden
  • Nextens is part of Relx and the LexisNexis® Risk Solutions Group portfolio of brands
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacybeleid
  • Cookieverklaring