• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de voettekst

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Onze producten
    • Aangiftesoftware
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Nextens eXcellerate
      • Alle aangifteoplossingen
    • Fiscaal advies als Service (FaaS)
      • Strategische adviessignalen
      • Operationele adviessignalen
      • Alle adviesoplossingen
    • Kennisoplossingen
      • Nextens Naslag
      • Belastingalmanakken
      • Vakliteratuur
      • Alle kennisoplossingen
    • Workflowtools
      • Tools en templates
      • Dashboards
      • Klantportaal
      • Analysetool
      • Procesregistratie
      • Koppelingen
      • Alle workflowtools
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Fiscaal nieuws
    • Nieuws
      • Laatste nieuws
      • Nieuws thema’s
      • Nextens product nieuws
      • Prinsjesdag
      • Alle nieuws items
    • Achtergrond
      • Podcasts
      • Videos
      • Alle achtergrond items
  • Aan de slag met Nextens
    • Direct starten
      • Starter?
      • Overstapper?
      • Desktop naar cloud?
      • Nextens Academy
      • Nextens Support
      • Alles over direct starten
    • Onze producten
      • Aangiftesoftware
      • Fiscaal advies als Service (FaaS)
      • Kennisoplossingen
      • Workflowtools
      • RGS
      • Al onze producten
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Over ons
    • Over Nextens
      • Visie Nextens
      • Historie Nextens
      • In de pers
      • Veiligheid
      • Vacatures
      • Alles over Nextens
    • Ontwikkelingen
      • Productnieuws
      • Koppelingen
      • Nextens Denktank
      • Meer ontwikkelingen
    • Organisatie
      • Part of Relx
      • LexisNexis Risk Solutions
      • Zuster van XpertHR
      • Alles over onze organisatie
    • Contact
      • Accountmanagers
      • Klantenservice
      • Technische support desk
      • Al onze contactgegevens
  • Login
  • Probeer nu
Home Fiscaal nieuws Columns Kabinet is een slechte verliezer

Column

Fiscale vak

Kabinet is een slechte verliezer

drs. C.N. Kwakman, belastingadviseur bij Contaxus Belastingadviseurs29 sep 20203 min Leestijd

Recent heeft het kabinet het belastingplan 2021 gepresenteerd, met daarin de wijziging van artikel 10a Wet op de vennootschapsbelasting. Met deze wijziging wordt beoogd de onder artikel 10a vallende valutawinsten niet langer vrij te stellen.

Hoe werkt 10a?

In artikel 10a is een aftrekbeperking opgenomen voor renten, kosten en valutaresultaten die zien op schulden aan een verbonden lichaam die verband houden met:

  • een winstuitdeling of teruggaaf van gestort kapitaal;
  • een kapitaalstorting;
  • de verwerving of uitbreiding van een deelneming.

Indien aan de schuld geen zakelijke overwegingen ten grondslag liggen, en de ontvangen gelden bij de schuldeiser niet tegen een naar Nederlandse maatstaven redelijke heffing zijn belast, zijn de renten, kosten en/of valutaresultaten niet aftrekbaar.

Hoge Raad

In 2012 heeft de Hoge Raad geoordeeld dat onder valutaresultaten zowel valutaverliezen als valutawinsten vallen. Daarnaast heeft de Hoge Raad bepaald dat valutaresultaten die zien op besmette geldleningen integraal onder de werking van artikel 10a vallen. Deze valutawinst is derhalve vrijgesteld.

Belastingplan 2021

In het belastingplan 2021 heeft het kabinet voorgesteld om artikel 10a uit te breiden met een achtste lid. In het achtste lid wordt opgenomen dat per besmette geldlening beoordeeld dient te worden of sprake is van een bate of last. Indien sprake is van een bate, valt deze niet langer onder de werking van 10a en is deze niet vrijgesteld.

Voorbeeld:

Stel: een belastingplichtige heeft vijf besmette geldleningen op de balans staan. Op drie geldleningen is een valutaverlies behaald van € 100 per geldlening en op twee geldleningen is een valutawinst behaald van € 100. Per saldo is er een een valutaverlies op besmette geldleningen van € 100.

Doordat de toets per geldlening plaatsvindt, valt niet het uiteindelijke saldo onder de aftrekbeperking, maar wordt per geldlening beoordeeld of er sprake is van een bate of een last. In bovenstaand voorbeeld wordt 3 x € 100 beperkt in aftrek en blijven de baten ad € 200 tot de belastbare winst behoren.

Hoewel het zeer goed zou kunnen dat de geldleningen in het bovenstaande voorbeeld dusdanig aan elkaar gelieerd zijn dat sprake is van één geheel, worden de valutaverliezen niet in aftrek toegelaten.

Ook in situaties waarin in jaar 1 een valutaverlies wordt geleden en in jaar 2 een valutawinst wordt gerealiseerd, is het verlies in jaar 1 niet aftrekbaar, terwijl de winst in jaar 2 wel belast is. Dit botst met het totaalwinstbeginsel.

Conclusie

Het kabinet toont zich een slecht verliezer en ‘repareert’ de in hun ogen ongewenste werking van artikel 10a. Door deze wetswijziging gaat het kabinet voorbij aan het totaalwinstbeginsel. Het zou het kabinet sieren om het totaalwinstbeginsel te respecteren en te accepteren dat een bepaalde aftrekbeperking in sommige situaties in het voordeel van de belastingplichtige kan uitvallen. Daarnaast bevreemdt het mij dat gekozen wordt voor een per element benadering in plaats van een per saldo benadering. De belastingplichtige met meerdere besmette geldleningen kan hierdoor onevenredig hard geraakt worden.

Altijd op de hoogte blijven?

Ontvang gratis fiscaal nieuws in uw mailbox

Artikel delen:
  • Facebook
  • Twitter
  • Email
  • Whatsapp
  • Linkedin

Anderen bekeken ook

Blog

27 dec 2022

3 Min

De vier belangrijkste fiscale veranderingen voor ondernemers in 2023

Een nieuw jaar, dat betekent nieuwe kansen. Maar ook nieuwe ontwikkelingen, nieuwe regels en een nieuw belastingplan. Voor ondernemers zijn ...    >

Lees meer

14 apr 2022

4 Min

Onbeperkte verliesverrekening toch niet onbeperkt?

Vanaf 1 januari 2022 zijn voor de vennootschapsbelasting verliezen onbeperkt verrekenbaar naar de toekomst.  Achterwaarts blijven verliezen één jaar verrekenbaar. ...    >

Lees meer

Nieuws

25 jan 2022

2 Min

Hoe zit het met de winstbelasting voor stichtingen en verenigingen?

Wanneer je als stichting of vereniging winst maakt, ben je ruimer vrijgesteld van winstbelasting dan waar de fiscus tot nu ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Onze producten
  • Aangiftesoftware
  • Kennisoplossingen
  • Advies en workflow
  • Voor wie zijn wij er?

  • Aan de slag met Nextens
  • Direct starten
  • Nextens Academy
  • Nextens Support
  • Over ons
  • Over Nextens
  • Ontwikkelingen
  • Contact
  • Accountmanagers
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Contactgegevens
Relx Logo
Relx Logo

  • The following regulations apply to the use of this website:
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacy policy
  • Cookie policy
  • Nextens® is a brand of LexisNexis® Risk Solutions, part of RELX.
  • Copyright reserved © 2023 LexisNexis Risk Solutions.