• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to footer

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Advieskantoren
    • Fiscale software
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Dividendbelasting
      • Jaarrekening
      • Digitaal bezwaar
      • Alle producten
    • Fiscale Kennis
      • Nextens Naslag
      • Nextens Naslag International
      • Belastingalmanakken
      • Vaktijdschriften
      • Nextens Tex
      • Alle producten
  • Bedrijfsleven
    • Fiscale Software + Kennis
      • Nextens Grip
      • Jaarrekening
      • Digitaal bezwaar
      • Alle producten bedrijven
    • Fiscale Kennis
      • Naslag voor bedrijven
      • Grip internationaal
      • Alle producten bedrijven
  • Kennisbank
  • Nieuws
  • Over ons
    • Menu-item
      • Over Nextens
      • Werken bij Nextens
      • Verschijningsdata
      • Contact
    • Menu-item
      • Studio Nextens
      • Nextens Connect
      • Fiscale Kennisprijs
      • Partners
      • De auteurs van Nextens
  • Login
  • Offerte aanvragen
  • Login
Home Fiscaal nieuws Columns BOR doeltreffend maar niet doelmatig, aanpassing derhalve gewenst

Column

BOR doeltreffend maar niet doelmatig, aanpassing derhalve gewenst

Drs. J. Zwarthoed-Tol, belastingadviseur bij Contaxus Belastingadviseurs en Accountants09 jun 20225 min Leestijd

Het Centraal Planbureau (CPB) heeft op verzoek van het Ministerie van Economische Zaken en Klimaat en het Ministerie van Financiën de bedrijfsopvolgingregeling (BOR) in de Successiewet geëvalueerd. De conclusie van het CPB is dat de BOR wel doeltreffend is, maar niet doelmatig. Volgens het CPB kan hetzelfde doel met veel minder geld en moeite worden bereikt.

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

De BOR voorziet in een voorwaardelijke vrijstelling van de schenk- en erfbelasting. Momenteel is de vrijstelling in drie delen opgebouwd:

  • Ten eerste geldt een vrijstelling van 100% voor het verschil tussen de liquidatiewaarde en de lagere goingconcernwaarde (de voortzettingswaarde).
  • Ten tweede bedraagt deze 100% van de goingconcenwaarde tot € 1.134.403 van het vermogen per objectieve onderneming.
  • Ten derde is de vrijstelling 83% voor zover de goingconcernwaarde meer bedraagt dan € 1.134.403.

De BOR heeft als doel te voorkomen dat de heffing van erf- en schenkbelasting bij overdracht van een bedrijf de continuïteit in gevaar brengt.

Evaluatie Centraal Planbureau

Uit de evaluatie van het CPB blijkt dat de BOR doeltreffend is in de zin dat de erf- en schenkbelasting (vrijwel) geen gevaar meer vormen voor de continuïteit van ondernemingen. In veel gevallen (circa driekwart van de overdrachten) zijn er echter voldoende privémiddelen aanwezig om de erf- of schenkbelasting direct te betalen. In die gevallen hoeven geen middelen aan de onderneming te worden onttrokken en is de BOR dus niet noodzakelijk en niet doelmatig. In de meeste overige gevallen volstaat een betalingsregeling.

Het CPB geeft derhalve in overweging om de vrijstelling goingconcernwaarde te laten vervallen en de betalingsregeling te verruimen.

De BOR gaat gepaard met hoge uitvoeringskosten. De BOR is complex en per overdracht moet de Belastingdienst vaststellen of aan de voorwaarden wordt voldaan. De regeling legt een relatief groot beslag op de hoogwaardige capaciteit van de Belastingdienst.

Voorjaarsnota

Op 20 mei jl. is de Voorjaarsnota verschenen waarin zowel de begrotingsmutaties voor dit jaar als de voorgenomen wijzigingen voor latere jaren zijn opgenomen. De komende maanden zullen deze voorgenomen beleidsmaatregelen worden getoetst en beoordeeld. In de Voorjaarsnota staat niets vermeld over een eventuele aanpassing van de BOR. In aanloop naar Prinsjesdag zal het kabinet echter de evaluatie van de BOR wel meenemen in het begrotingsproces.

Wijziging BOR

Op basis van de conclusies van het CPB lijkt het mij duidelijk dat de BOR op korte termijn kan worden aangepast en dus moet worden meegenomen in de ontwerpbegroting 2023. In de evaluatie van het CPB valt te lezen dat personen, die een erfenis nalaten of een schenking doen waarbij gebruik wordt gemaakt van de BOR, relatief vermogend zijn. Dit betekent dat er (vroeg of laat) voldoende middelen aanwezig zijn om de belastingheffing mee te kunnen voldoen. Indien de vrijstelling komt te vervallen, zou een verruiming van de betalingsregeling dan ook volstaan. In plaats van het volledig laten vervallen van de vrijstelling kan ook worden overwogen om deze te verlagen naar bijvoorbeeld 60%.

Met de inkomsten die hierdoor vrijkomen kan een deel van de inkomstenderving door box 3 worden gedekt. Daarmee kunnen een aantal voorgenomen maatregelen in box 2 en box 3 wellicht worden voorkomen of beperkt. Want van een twee schijvenstelsel in box 2 met een toptarief van 29,5% word je toch ook niet blij?!

De auteur drs. J. Zwarthoed-Tol is als belastingadviseur werkzaam bij Contaxus Belastingadviseurs en Accountants te Volendam

Meer lezen over de BOR? Bezoek dan onze online kennisbank, Nextens Naslag.

Meer weten?

Lees verder ›

Nog geen Naslag?

Probeer nu ›

Artikel delen:
Share this...
Share on facebook
Facebook
Share on pinterest
Pinterest
Share on twitter
Twitter
Share on linkedin
Linkedin

Anderen bekeken ook

BOR

Nieuws

30 okt 2024

2 Min

Vertraging voor aanpassing BOR

Het kabinetsvoorstel om de belastingregelingen voor bedrijfsopvolging te wijzigen, loopt waarschijnlijk vertraging op. In de Tweede Kamer lijkt een meerderheid ...    >

Lees meer

Het koffertje

Blog

18 sep 2024

2 Min

Prinsjesdag 2024: maatregelen voor de bedrijfsopvolging

Met Prinsjesdag 2025 werd ook een aantal maatregelen m.b.t. de bedrijfsopvolging bekend gemaakt. We hebben ze voor je op een ...    >

Lees meer

BOR

Nieuws

22 aug 2024

2 Min

Toekomst belastingvoordeel bedrijfsopvolging blijft onzeker

Er is groeiende verwarring onder familiebedrijven en hun belastingadviseurs over de fiscale voordelen bij bedrijfsopvolging. De Tweede Kamer heeft onlangs ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Producten advieskantoren
  • Kennisbank voor advieskantoren
  • Inkomstenbelasting
  • Omzetbelasting
  • Vennootschapsbelasting
  • Schenkbelasting en Erfbelasting
  • Jaarrekening
  • Dividendbelasting

  • Producten bedrijfsleven
  • Grip BTW
  • Grip VPB
  • Grip Totaal
  • Grip Internationaal
  • Dividendbelasting
  • Fiscaal nieuws
  • Laatste nieuws
  • Podcasts
  • Kennisdocumenten
  • Productnieuws
  • Contact
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Nextens Academy
  • Vacatures
Relx Logo
iso-certificate-mark
Relx Logo

  • The following regulations apply to the use of this website:
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacy policy
  • Cookie policy
  • Nextens® is a brand of LexisNexis® Risk Solutions, part of RELX.
  • Copyright reserved © 2025 LexisNexis Risk Solutions.