• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to footer

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Advieskantoren
    • Fiscale software
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Dividendbelasting
      • Jaarrekening
      • Digitaal bezwaar
      • Alle producten
    • Fiscale Kennis
      • Fiscale AI assistent – Tex
      • Fiscale kennisbank – Naslag
      • Naslag internationaal
      • Belastingalmanakken
      • Vaktijdschriften
      • Alle producten
  • Bedrijfsleven
    • Fiscale Software + Kennis
      • Nextens Grip
      • Jaarrekening
      • Digitaal bezwaar
      • Alle producten bedrijven
    • Fiscale Kennis
      • Fiscale AI assistent – Tex
      • Naslag voor bedrijven
      • Grip internationaal
      • Alle producten bedrijven
  • Kennisbank
  • Nieuws
  • Over ons
    • Menu-item
      • Over Nextens
      • Werken bij Nextens
      • Verschijningsdata
      • Contact
    • Menu-item
      • Studio Nextens
      • Nextens Connect
      • Fiscale Kennisprijs
      • Partners
      • De auteurs van Nextens
  • Login
  • Offerte aanvragen
  • Login
Home Fiscaal nieuws Nieuws Waar let de fiscus op bij de dividendaangifte?

Blog

Bedrijfsleven

Waar let de fiscus op bij de dividendaangifte?

Barry de Vent02 mei 2024
Aangifte doen dividendbelasting kan alleen nog digitaal

Vanaf januari 2024 kan de dividendaangifte digitaal worden ingediend. En sinds juli van dit jaar kan het zelfs alleen nog maar digitaal. Zeker met de juiste software is dit niet ingewikkeld. Toch gelden dit jaar een paar nieuwe aandachtspunten waar je goed op moet letten bij je aangifte dividendbelasting.

Inhoudingsvrijstelling

Als een vennootschap dividend uitkeert aan haar aandeelhouder, moet normaal gesproken 15% dividendbelasting ingehouden worden. De uitkerende vennootschap betaalt dit aan de Belastingdienst en de ontvanger van het dividend mag datzelfde bedrag vaak weer met haar vennootschapsbelasting (Vpb) verrekenen. Sinds 1 januari 2024 kan een inhoudingsvrijstelling gelden, waardoor de uitkerende vennootschap geen dividendbelasting hoeft in te houden. Dit levert de ontvangende partij een cashflowvoordeel en een administratieve besparing op.

Weigering bij misbruik

In beginsel mag een Europese lidstaat op basis van de EU-moeder/dochterrichtlijn geen dividendbelasting heffen over dividenden die worden uitgekeerd aan een kwalificerende moedermaatschappij die is gevestigd in een andere Europese lidstaat. Deze inhoudingsvrijstelling moet echter geweigerd worden wanneer sprake is van misbruik. Hiertoe dient onder meer nagegaan te worden of de dividendontvanger in het land waar zij gevestigd is de dividendgerechtigde is (een zogenoemde Ultimate Beneficial Owner (UBO)). Tevens dient bekeken te worden of zij aldaar daadwerkelijk voldoende economische activiteiten verricht en niet enkel een doorstroomvennootschap is.

Het hoofddoel van het belang

Daarnaast geldt dat het lichaam dat het dividend ontvangt een belang van 5% of meer dient te hebben in het lichaam dat het dividend uitkeert. Er is ook sprake van misbruik indien het belang slechts gehouden wordt met als hoofddoel (of één van de hoofddoelen) om de heffing bij een ander te ontgaan. Dit is de zogeheten subjectieve toets. En als er daarnaast sprake is van een kunstmatige constructie; dit is de zogeheten objectieve toets. Deze toets is met name gericht tegen vennootschappen met (te) weinig ‘substance’. Aan beide toetsen moet worden voldaan om de inhoudingsvrijstelling tegen te gaan.

UBO

Voor de inhoudingsvrijstelling moet de opbrengstgerechtigde de Ultimate Beneficial Owner (UBO) zijn. Als dat niet het geval is, komt deze niet in aanmerking voor verrekening van dividendbelasting. De opbrengstgerechtigde wordt niet als UBO aangemerkt als de opbrengst door middel van een tegenprestatie ten goede is gekomen aan een ander.

Dividendstripping

Vanaf 2024 zijn er aanvullende regels in werking die dividendstripping tegen moeten gaan. Via Follow The Money werd in 2021 bekend dat Nederland deze eeuw mogelijk 27 miljard euro is misgelopen aan dividendbelasting. Europese overheden zouden in totaal voor 150 miljard euro zijn opgelicht of gedupeerd door bankiers, handelaren en hedgefondsen. Via een constructie leenden zij hun aandelen aan andere beleggers uit. Door ze vlak voor de dividenddatum te verkopen en pas daarna te leveren, kon via een dubbele dip twee keer belasting worden teruggevraagd. De opbrengst van de dubbele aftrek werd via de bank onder de twee klanten verdeeld. De fiscus draait nu de bewijslast om: bij aanspraak op belastingvermindering moet aangetoond worden dat je de “uiteindelijk gerechtigde” / UBO bent, ook al biedt ook die term nog ruimte voor ontwijkende constructies.

Controlecapaciteit

Daar komt bij dat de staatssecretaris van Financiën al vaak heeft aangegeven dat de controlecapaciteit van de fiscus tegenwoordig niet overhoudt. Een extra tegenvaller voor de fiscus was de uitspraak van de Hoge Raad, begin dit jaar, die de beschuldiging van dividendstrippen tegen de Amerikaanse zakenbank Morgan Stanley verwierp en geen verplichting oplegde tot het terugbetalen van tientallen miljoenen euro’s aan de fiscus. De Belastingdienst had sinds 2011 onderzoek gedaan naar Morgan Stanley, en ABN Amro.

Het vernietigen van het eerdere arrest zorgt voor aanzienlijke vertraging en wordt gezien als een tegenslag voor het Openbaar Ministerie en de Fiod. De Hoge Raad heeft de zaak doorverwezen naar het Hof Den Haag voor nader onderzoek naar wie gerechtigd was tot de dividenden op het moment van uitkering. De persraadsheer van de Hoge Raad benadrukte daarbij dat het nog geen gelopen race is voor de belanghebbenden. De fiscus blijft zeer alert op dividendstripping, dus het is raadzaam in de aangifte dividendbelasting bij voorgenomen aandelentransacties, maar ook reorganisaties, te analyseren of er mogelijk sprake is van dividendstripping.

Bronbelasting

Sinds 1 januari 2024 wordt ook dividendbelasting geheven in de volgende situaties:

  • Bij een dividenduitkering binnen concernverband aan een lichaam gevestigd in een laagbelaste jurisdictie (met een statutaire winstbelasting lager dan 9 procent) waarmee Nederland een verdrag heeft gesloten ter voorkoming van dubbele belasting. Voor dit jaar kon men nog een beroep doen op de inhoudingsvrijstelling.
  • Bij een dividenduitkering door een niet-houdstercoöperatie aan een lichaam dat is gevestigd in een laagbelaste jurisdictie. Omdat niet-houdstercoöperaties niet inhoudingsplichtig zijn voor de dividendbelasting gold vorig jaar nog geen belastingheffing.
  • Bij dividendbetalingen naar jurisdicties die op de EU-lijst van non-coöperatieve landen staan.

De Wet bronbelasting beoogt door heffing op rente en royalties aan in tax havens gevestigde voordeelgerechtigden belastingontwijking te voorkomen. Beoordeeld moet worden of een entiteit niet fungeert als een tussenschakelaar die in het leven is geroepen om de ontvangen gelden door te betalen aan een in een laagbelastende jurisdictie gevestigde achterliggende gerechtigde. In een dergelijk geval wordt aangenomen dat sprake is van misbruik. Dit wordt getoetst met een subjectieve en objectieve toets.

Voor de subjectieve toets is het de vraag of de voordeelgerechtigde entiteit in een hoogbelastende jurisdictie niet is tussengeschoven door een ander, in een laagbelastende jurisdictie, om de bronbelasting te ontgaan. Voor de objectieve toets is het de vraag of ter zake van de tussenschakel sprake is van (een) kunstmatige constructie(s) of transactie(s). Als aan beide toetsen is voldaan, is sprake van misbruik.

Ook eenvoudig online aangifte dividendbelasting doen?

Dat kan met de dividendmodule van Nextens. Maak daarom snel vrijblijvend een afspraak met een van onze experts en ze vertellen je graag meer.

Dividendaangifte was nog nooit zo makkelijk

Bekijk het pakket

Artikel delen:
Share this...
Share on facebook
Facebook
Share on pinterest
Pinterest
Share on twitter
Twitter
Share on linkedin
Linkedin

Anderen bekeken ook

Kamer van een rechtsgeleerde

Blog

2 jun 2025

5 Min

Inhoudingsvrijstelling dividendbelasting niet afhankelijk van recht op verdragsvoordelen

De kennisgroep vennootschaps- en dividendbelasting heeft een belangrijk standpunt gepubliceerd over de toepassing van de inhoudingsvrijstelling onder de dividendbelasting. Rene ...    >

Lees meer

Nieuws

9 apr 2025

2 Min

Belastingdienst wint zaak over dividendstrippen

De Belastingdienst heeft een belangrijke overwinning behaald in de rechtszaak over dividendstrippen, waarbij voormalige dochterbedrijven van ABN Amro in hoger ...    >

Lees meer

Nieuws

24 jul 2024

2 Min

Nieuw op Nextens Naslag: alles over dividendbelasting

Vanaf 1 juli is het niet meer mogelijk om op papier aangifte te doen voor de dividendbelasting. De aangifte kan ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Producten advieskantoren
  • Kennisbank voor advieskantoren
  • Inkomstenbelasting
  • Omzetbelasting
  • Vennootschapsbelasting
  • Schenkbelasting en Erfbelasting
  • Jaarrekening
  • Dividendbelasting

  • Producten bedrijfsleven
  • Grip BTW
  • Grip VPB
  • Grip Totaal
  • Grip Internationaal
  • Dividendbelasting
  • Fiscaal nieuws
  • Laatste nieuws
  • Podcasts
  • Kennisdocumenten
  • Productnieuws
  • Contact
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Nextens Academy
  • Vacatures
Relx Logo
iso-certificate-mark
Relx Logo

  • The following regulations apply to the use of this website:
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacy policy
  • Cookie policy
  • Nextens® is a brand of LexisNexis® Risk Solutions, part of RELX.
  • Copyright reserved © 2025 LexisNexis Risk Solutions.