• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de voettekst

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Onze producten
    • Aangiftesoftware
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Adviessignalen
      • Aangiftesoftware voor het bedrijfsleven
      • Jaarrekening
      • Alle aangifteoplossingen
    • Kennisoplossingen
      • Nextens Naslag
      • Belastingalmanakken
      • Vakliteratuur
      • Alle kennisoplossingen
  • Fiscaal nieuws
    • Nieuws
      • Laatste nieuws
      • Nieuws thema’s
      • Nextens productnieuws
      • Alle nieuws items
    • Achtergrond
      • Podcasts
      • Videos
      • Studio Nextens
      • Alle achtergrond items
  • Aan de slag met Nextens
    • Direct starten
      • Starter?
      • Overstapper?
      • Desktop naar cloud?
      • Nextens Academy
      • Nextens Support
      • Alles over direct starten
    • Onze producten
      • Aangiftesoftware
      • Jaarrekening
      • Fiscaal advies als Service (FaaS)
      • Kennisoplossingen
      • Workflowtools
      • RGS
      • Al onze producten
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Notariaat
      • Alle beroepsgroepen
  • Over ons
    • Over Nextens
      • Visie Nextens
      • Historie Nextens
      • In de pers
      • Veiligheid
      • Vacatures
      • Alles over Nextens
    • Ontwikkelingen
      • Productnieuws
      • Koppelingen
      • Nextens Denktank
      • Meer ontwikkelingen
    • Organisatie
      • Part of Relx
      • LexisNexis Risk Solutions
      • Zuster van XpertHR
      • Alles over onze organisatie
    • Contact
      • Accountmanagers
      • Klantenservice
      • Technische support desk
      • Al onze contactgegevens
  • Login
  • Probeer nu
Home Fiscaal nieuws Columns Wetsvoorstel spoedreparatie fiscale eenheid

Column

Fiscale vak, Onderneming

Wetsvoorstel spoedreparatie fiscale eenheid

SANDRA HAGENBEEK, BELASTINGADVISEUR STOLWIJK KELDERMAN04 sep 20183 min Leestijd

Op 4 juni 2018 is het wetsvoorstel ‘Wet spoedreparatie fiscale eenheid’ verschenen. In de vorige column is aandacht besteed aan de renteaftrekbeperking van art 10a wet VPB 1969. Nu staat art 20a wet VPB 1969 (tegengaan handel in verliesvennootschappen) centraal.

De Nederlandse fiscale eenheidsregeling is niet in overeenstemming met het Europees Recht, aldus het HvJ. In dit wetsvoorstel wordt het ongerechtvaardigde onderscheid tussen binnenlandse- en grensoverschrijdende situaties weggenomen. Eén van de maatregelen ziet op art 20a wet VPB 1969 (hierna: art 20a), een bepaling waarmee de MKB praktijk met regelmaat van doen heeft.

Huidig artikel 20a en de fiscale eenheid

Artikel 20a beperkt de verliesverrekening indien er sprake is van een wijziging van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige van 30% of meer. Er gelden echter tegenbewijsmogelijkheden; de verliezen blijven ook bij een dergelijke belangenwijziging verrekenbaar, indien:

  • de vennootschap niet grotendeels(>50%) bestaat uit beleggingen(beleggingentoets) en
  • de activiteiten van de vennootschap niet zijn afgenomen met ≥ 70%. (inkrimpingstoets) en
  • ten tijde van de belangenwijziging ook niet het voornemen bestond de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden binnen drie jaren alsnog te laten afnemen tot minder dan 30% (voornementoets).

Onder de huidige regelgeving worden de toetsen op fiscale eenheidsniveau toegepast. Dit verandert onder de spoedreparatie van 4 juni 2018.

Inhoud spoedreparatie met betrekking tot art 20a

Art 20a wordt in het vervolg toegepast alsof er geen fiscale eenheid is. De fiscale eenheid wordt genegeerd en op het niveau van de vennootschap waarin het aandelenbelang gewijzigd is, wordt beoordeeld of de verliezen nog verrekenbaar zijn. Bij de voorwaartse verliesverrekening staat vast welke verliezen toebehoren aan de betreffende vennootschap. Voor de achterwaartse verliesverrekening geldt dat de verliezen van de fiscale eenheid toegerekend moeten worden aan de betreffende vennootschap, waarna deze verliezen niet meer voorwaarts verrekenbaar zijn met de belastbare winst van de belastingplichtige waarin het uiteindelijke belang in belangrijke mate is gewijzigd.

Hoewel de toelichting op het wetsvoorstel met betrekking tot art 20a summier is, gaan we er vooralsnog vanuit dat de ‘stand-alone’ benadering slechts van toepassing op kwalificerende aandeelhouderswijzigingen na het inwerkingtredingstijdstip.

Praktijk

In de praktijk moet al rekening gehouden worden met dit wetsvoorstel, ook al zijn er nog veel onduidelijkheden:

  • een vennootschap met verliezen wordt overgenomen en gevoegd in de fiscale eenheid. De activiteiten worden binnen fiscale eenheid overgedragen. Op ‘stand-alone’ basis wordt voldaan aan de inkrimpingstoets en zijn de verliezen van de overgenomen vennootschap niet meer voorwaarts verrekenbaar. Hoe gaan we de overdracht vorm geven?
  • hoe moeten de fiscale eenheidsverliezen toegerekend worden aan de betreffende vennootschap? Volgens de gebruikelijke winstsplitsingsregels?
  • een vennootschap wordt ontvoegd door een belangenwijziging. Hoe werkt de stand-alone benadering uit als de verliezen niet worden meegegeven aan de dochter bij ontvoeging? Kunnen deze dan wel verrekend worden met de fiscale eenheidswinst?
  • een aandeelhouderswijziging binnen fiscale eenheid heeft geen effect voor de nieuwe regeling. Het betreft een interne verhanging, dus het uiteindelijke belang is niet gewijzigd?

Vanuit de fiscale wereld is rondom dit wetsvoorstel vooral duidelijkheid gevraagd over de toepassing van de stand-alone benadering op art 20a. We wachten de reactie van de staatssecretaris af.

Artikel delen:
  • Facebook
  • Twitter
  • Email
  • Whatsapp
  • Linkedin

Anderen bekeken ook

Nieuws

25 sep 2023

2 Min

Heffing op aandeleninkoop kent voor- en tegenstanders

Is het realistisch en verstandig om de inkoop van eigen aandelen door beursgenoteerde bedrijven te belasten, zoals voorgesteld door de ...    >

Lees meer

1 aug 2023

2 Min

OvRAN: geen draagvlak voor wet toekomst accountancysector

De Orde van Register Adviseurs Nederland (OvRAN) vindt het onbegrijpelijk dat NBA, VEB en Eumedion willen doorgaan met de behandeling ...    >

Lees meer

Midden-Oosten

Nieuws

30 mrt 2023

3 Min

Nederlandse fiscalisten schieten Midden-Oosten te hulp

Het is algemeen bekend dat de dood en belastingen de enige twee zekerheden in het leven zijn, zoals ooit gezegd ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Onze producten
  • Aangiftesoftware
  • Kennisoplossingen
  • Advies en workflow
  • Voor wie zijn wij er?

  • Aan de slag met Nextens
  • Direct starten
  • Nextens Academy
  • Nextens Support
  • Over ons
  • Over Nextens
  • Ontwikkelingen
  • Contact
  • Accountmanagers
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Contactgegevens
Relx Logo
Relx Logo

  • The following regulations apply to the use of this website:
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacy policy
  • Cookie policy
  • Nextens® is a brand of LexisNexis® Risk Solutions, part of RELX.
  • Copyright reserved © 2023 LexisNexis Risk Solutions.