• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de voettekst

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Onze producten
    • Aangiftesoftware
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Adviessignalen
      • Aangiftesoftware voor het bedrijfsleven
      • Jaarrekening
      • Alle aangifteoplossingen
    • Kennisoplossingen
      • Nextens Naslag
      • Belastingalmanakken
      • Vakliteratuur
      • Alle kennisoplossingen
  • Fiscaal nieuws
    • Nieuws
      • Laatste nieuws
      • Nieuws thema’s
      • Nextens productnieuws
      • Alle nieuws items
    • Achtergrond
      • Podcasts
      • Videos
      • Studio Nextens
      • Alle achtergrond items
  • Aan de slag met Nextens
    • Direct starten
      • Starter?
      • Overstapper?
      • Desktop naar cloud?
      • Nextens Academy
      • Nextens Support
      • Alles over direct starten
    • Onze producten
      • Aangiftesoftware
      • Jaarrekening
      • Fiscaal advies als Service (FaaS)
      • Kennisoplossingen
      • Workflowtools
      • RGS
      • Al onze producten
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Notariaat
      • Alle beroepsgroepen
  • Over ons
    • Over Nextens
      • Visie Nextens
      • Historie Nextens
      • In de pers
      • Veiligheid
      • Vacatures
      • Alles over Nextens
    • Ontwikkelingen
      • Productnieuws
      • Koppelingen
      • Nextens Denktank
      • Meer ontwikkelingen
    • Organisatie
      • Part of Relx
      • LexisNexis Risk Solutions
      • Zuster van XpertHR
      • Alles over onze organisatie
    • Contact
      • Accountmanagers
      • Klantenservice
      • Technische support desk
      • Al onze contactgegevens
  • Login
  • Probeer nu
Home Fiscaal nieuws Columns Wetsvoorstel spoedreparatie fiscale eenheid

Column

Fiscale vak, Onderneming

Wetsvoorstel spoedreparatie fiscale eenheid

Sandra Hagenbeek, belastingadviseur Stolwijk Kelderman24 jul 20183 min Leestijd

Zoals aangekondigd is in juni 2018 het wetsvoorstel verschenen waarin wordt geregeld dat enkele bepalingen uit de vennootschapsbelasting en de dividendbelasting moeten worden toegepast alsof er geen fiscale eenheid is. Het wetsvoorstel is een reactie op het arrest van het Europees Hof van Justitie en herstelt de gelijke behandeling tussen binnenlandse en grensoverschrijdende EU-situaties.

Het Europees Hof van Justitie heeft geoordeeld dat in grensoverschrijdende situaties belastingplichtigen een beroep kunnen doen op voordelige elementen van het fiscale eenheidsregime. In de casus ging het om de beperking van de renteaftrek in een grensoverschrijdende situatie. Binnen een fiscale eenheid zou deze rente niet zichtbaar zijn en derhalve niet beperkt worden in de aftrek. Zie daar de ongelijkheid die in strijd wordt geacht met het Europese recht van vestiging.

Inhoud wetsvoorstel

In het wetsvoorstel wordt de ongelijkheid weggenomen door de binnenlandse situaties strenger te gaan behandelen. De volgende regelingen moeten, met terugwerkende kracht tot 25 oktober 2017, worden toegepast alsof er geen fiscale eenheid is:

  • Renteaftrekbeperking ter voorkoming van winstdrainage (art 10a Wet Vpb 1969)
  • Deelnemingsvrijstelling en beleggingsdeelnemingen (art 13, 9-15 Wet Vpb 1969)
  • Hybride betalingen deelnemingsvrijstelling (art 13,17 Wet Vpb 1969)
  • Laagbelaste beleggingsdeelneming (art 13a Wet Vpb 1969)
  • Bovenmatige deelnemingsrente (art 13l Wet Vpb 1969)
  • Verliesverrekening en belangenwijziging (20a Wet Vpb)
  • Afdrachtvermindering voor dooruitdelingen (Wet dividendbelasting)

Praktijk

In de dagelijkse mkb-praktijk hebben we vooral te maken met de renteaftrekbeperking uit hoofde van art 10a Wet Vpb 1969 (hierna: art 10a) en de verliesvennootschappen uit hoofde van art 20a Wet Vpb 1969.

Hoe beoordelen we of art 10a van toepassing is, waardoor de rente in binnenlandse situaties beperkt wordt?

Stap 1: is er sprake van een lening van een verbonden lichaam?
Stap 2: heeft de lening te maken met een besmette rechtshandeling: een winstuitdeling, teruggaaf kapitaal, kapitaalstorting of de verwerving/uitbreiding van een belang?
Stap 3: wordt niet voldaan aan de dubbele zakelijkheidstoets (bewijslast belanghebbende) of
Stap 4: is er geen sprake van compenserende heffing?

Bij bevestigende beantwoording hebben we te maken met een lening die onder art 10a valt.

Stap 5: kan er dan nog een beroep gedaan worden op de MKB overgangsmaatregel uit het wetsvoorstel? Voor de MKB praktijk is in het wetsvoorstel voorzien in een overgangsmaatregel, speciaal voor art 10a. De overgangsmaatregel is tijdelijk en dient om fiscale eenheden de tijd te geven tot 31 december 2018 om art 10a situaties op te lossen. De maatregel geldt alleen voor zover de rente op 10a leningen over een periode van 12 maanden het bedrag ad € 100.000 niet overschrijdt. Dit geldt per fiscale eenheid. En ook hier moet sprake zijn van zakelijk handelen. Is aan al deze voorwaarden voldaan dan wordt die rente niet beperkt in de aftrek.

In de praktijk zal het er toch op neer komen dat zowel de rechtshandeling als de daarmee verband houdende lening zakelijk moeten zijn om onder de beperking uit te komen. De overgangsmaatregel biedt naar mijn mening niet of nauwelijks soelaas. Er is hoogstens een verschil in bewijslastverdeling.

Artikel delen:
  • Facebook
  • Twitter
  • Email
  • Whatsapp
  • Linkedin

Anderen bekeken ook

Nieuws

25 sep 2023

2 Min

Heffing op aandeleninkoop kent voor- en tegenstanders

Is het realistisch en verstandig om de inkoop van eigen aandelen door beursgenoteerde bedrijven te belasten, zoals voorgesteld door de ...    >

Lees meer

1 aug 2023

2 Min

OvRAN: geen draagvlak voor wet toekomst accountancysector

De Orde van Register Adviseurs Nederland (OvRAN) vindt het onbegrijpelijk dat NBA, VEB en Eumedion willen doorgaan met de behandeling ...    >

Lees meer

Midden-Oosten

Nieuws

30 mrt 2023

3 Min

Nederlandse fiscalisten schieten Midden-Oosten te hulp

Het is algemeen bekend dat de dood en belastingen de enige twee zekerheden in het leven zijn, zoals ooit gezegd ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Onze producten
  • Aangiftesoftware
  • Kennisoplossingen
  • Advies en workflow
  • Voor wie zijn wij er?

  • Aan de slag met Nextens
  • Direct starten
  • Nextens Academy
  • Nextens Support
  • Over ons
  • Over Nextens
  • Ontwikkelingen
  • Contact
  • Accountmanagers
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Contactgegevens
Relx Logo
Relx Logo

  • The following regulations apply to the use of this website:
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacy policy
  • Cookie policy
  • Nextens® is a brand of LexisNexis® Risk Solutions, part of RELX.
  • Copyright reserved © 2023 LexisNexis Risk Solutions.