IB2021
Fiscale en overige wijzigingen in IB 2021
Onderstaand vindt u een overzicht van de fiscale en overige wijzigingen voor belastingjaar 2021. Per onderwerp wordt de wijziging beknopt beschreven en toelicht welke impact de wijziging heeft op de functionaliteit in Nextens.
Verhoging vrijstelling box 3 werkt niet door naar toeslagen
De wetgever heeft een aanzienlijke verhoging van de vrijstelling in box 3 doorgevoerd. Tot 2020 was (de hoogte van) het belastbaar vermogen gekoppeld aan het recht op bepaalde toeslagen. De wetgever heeft het niet wenselijk geacht om de verhoging van de vrijstelling door te laten werken voor deze toeslagen en hanteert hiervoor nog de oude bedragen. Daarom dient uit de aangifte inkomstenbelasting te blijken of het vermogen in box 3 meer is dan die oude grenzen. Een nieuwe eis is dus dat ook aangifte van vermogen wordt gedaan als er geen belast vermogen is, maar de rendementsgrondslag boven het toetsvermogen ligt. Zie ook hierna.
Redementsgrondslag vermogenstoets voor toeslagen verdeelbaar tussen partners!
Een belangrijke wijziging bij de toeslagen is ook dat het kiezen van fiscaal jaarpartnerschap (voor de verdeling van gemeenschappelijke posten volgens artikel 2.17) van deeljaarpartners niet meer automatisch doorwerkt voor de toeslagen. Wie in de loop van het jaar trouwt is voor de eerste periode in het jaar nog alleenstaand voor de toeslagen, ook als er in de IB voor fiscaal jaarpartnerschap wordt gekozen. Dit vermijdt nu het ongewenste gevolg dat door het kiezen van fiscaal jaarpartnerschap een van de partners zijn toeslag over de niet-huwelijks periode verliest.
Wel wordt voor de bepaling van het vermogen voor de niet-huwelijksperiode aangesloten bij wat in de aangifte IB wordt doorgegeven. Bij het verdelen van belast vermogen van dergelijke partners moet u dus niet alleen op het belastingeffect letten, maar ook op gevolgen voor de toeslagen.
Als er geen belaste grondslag in box 3 is, is verdeling hiervan niet mogelijjk, maar vanaf 2021 is het in gevallen dat het box 3 inkomen toch moet worden doorgegeven dan mogelijk om de rendementsgrondslag te verdelen. Zie de help bij Aanslagen/Inkomen-verdeling box 3.
Groene beleggingen
Rondom de vrijstelling groene beleggingen en de berekende (heffings-) korting groene beleggingen zijn als gevolg hiervan een aantal wijzigingen. De Belastingdienst vraagt nu een totaalspecificatie aan groene beleggingen uit (dus ook het vrijgestelde deel) en in geval van fiscaal jaarpartnerschap gelden nieuwe regels voor de verdeling van deze heffingskorting. Zie ook de help bij Aanslagen/Inkomen-verdeling box 3.
Afkoop levensloopregeling
Op 31 december 2021 is de overgangsregeling levensloopregeling verlopen. Als er op 1 november 2021 nog een levenslooptegoed is bij levensloopinstelling (bank, verzekeraar of beleggingsinstelling), dan zal deze instelling dit tegoed eind 2021 uitkeren. In het IB2021 programma is op het overzichscherm van looninkomsten e.d. een apart veld opgenomen waar het afkoopbedrag aan uitkering levensloopregeling (nogmaals) kan worden benoemd. De afkoop is zelf dan al gespecificeerd bij loon of pensioen ingevuld. Daar er over de uitkering geen bijdrage Zvw betaald dient te worden, wordt het de ingevoerde uitkering dan in mindering gebracht op het Inkomen waarover al Zvw-bijdrage is betaald. Dit is een eenmalige regeling. Zie ook de help bij Afkoop levensloopregeling.
Afrekenverplichting saldo lijfrentes vervallen
Op 31 december 2020 is de overgangsregeling saldolijfrente verlopen. In IB2020 moest eenmalig de situatie rondom uitkering, waarde en premies worden opgegeven. De sectie afrekenverplichting saldolijfrente vervalt in IB2021.
CV (film / scheepvaart) geen verkort jaarstuk mere mogelijk
De mogelijkheid voor film-CV’s of scheepvaart-CV’s en om een verkorte balans/resultatenrekening in te vullen is vervallen per belastingjaar 2021. Dit betekent dat in geval van een film-CV of scheepvaart-CV vanaf 2021 een volledige balans en resultatenrekening ingevuld moet worden.
Aftrek research & development
De per 2016 vervallen regeling is nu uitgewerkt. De rubriek is verwijderd op scherm Investeringsregelingen(0950.00).
Overige wijzigingen:
- Het belastingverdrag tussen Nederland en Zwitserland is gewijzigd. Dit heeft gevolgen voor o.a. welke wijze van voorkoming van dubbele belasting van toepassing is. Bepaal aan de hand van het verdrag wat van toepassing is.
- De expliciete wijziging in artikel 3.43, derde lid, Wet IB 2001 naar het samentellen werd door Nextens al toegepast.
- Vrijstelling Duitse socialezekerheidsuitkeringen i.v.m. corona: Inwoners van Nederland die normaal gesproken in Duitsland werken kunnen als gevolg van aan de coronacrisis gerelateerde maatregelen Duitse sociale zekerheidsuitkeringen zoals “Kurzarbeitergeld”, “Insolvenzgeld” en “Arbeitslosengeld” ontvangen. Als deze (eventueel in combinatie met bepaalde andere) Duitse uitkeringen in een kalenderjaar € 15.000 of minder bedragen, wijst artikel 17 van het belastingverdrag met Duitsland het heffingsrecht over deze Duitse uitkeringen toe aan Nederland. Zijn de uitkeringen hoger dan € 15.000, dan ligt de belastingplicht in Duitsland. In de normale situatie is het arbeidsinkomen van deze personen in Duitsland belast. Verder zijn de genoemde uitkeringen gebaseerd op het netto-inkomen, waardoor er door Nederlandse belastingheffing een ongewenste inkomensachteruitgang ontstaat. Daarom neemt Nederland een maatregel dat de genoemde sociale zekerheidsuitkeringen ontvangen door een inwoner van Nederland in de periode van 11 maart 2020 tot en met 30 juni 2021 worden vrijgesteld, ook al bedraagt het totaal van de uitkeringen € 15.000 of minder. Hierbij wordt de methode van artikel 22, tweede lid, onderdelen a en b, van het belastingverdrag met Duitsland toegepast (vrijstelling met progressievoorbehoud).
- Een extra verzendveld bij investeringen maakt het mogelijk om bij energie- en milieu-investeringen zowel de totaalinvestering als het maximaal premiabele bedrag in te vullen, waardoor het niet meer nodig is om bij een laag bedrag aan investering de onderdrempelcontrole af te zetten.
Te conserveren inkomen, berekening AHK
Op grond van een goedkeuring wordt te conserveren inkomen in box 1 niet meer opgenomen in de berekening van de algemene heffingskorting.
VPB 2021
Nieuw in 2021
Wijziging in de Generieke renteaftrekbeperking
In het saldo aan rente dient niet de rente opgenomen te zijn die via andere fiscale maatregelen al zijn gecorrigeerd op de fiscale winst. Daarom dient die rente in mindering gebracht te worden in het saldo aan renten. Het betreft; rente in neutralisering hybride mismatch en rente in objectvrijstelling.
Aftrek research & development
De per 2016 vervallen regeling is nu uitgewerkt. De rubriek is verwijderd bij de aangifte – 6. Investeringsregelingen.
Overige wijzigingen:
- Een extra verzendveld bij investeringen maakt het mogelijk om bij energie- en milieu-investeringen zowel de totaalinvestering als het maximaal premiabele bedrag in te vullen, waardoor het niet meer nodig is om bij een laag bedrag aan investering de onderdrempelcontrole af te zetten.
- De berekende aftrekruimte en de berekende verhoging aftrek culturele giften zijn toegevoegd bij de aangifte – 13. Aftrekbare giften. De berekende waarden worden ook verzonden naar de belastingdienst. De berekening van de aftrekbare giften is ongewijzigd.
De balanspost ‘Oudedagsverplichting’ is verplaatst van Voorzieningen naar Langlopende schulden aan de passivazijde van de balans.
BTW 2022
Wijzigingen in regelgeving 2022
De KOR kan niet meer in de aangifte dan wel suppletie gering belang worden aangegeven en verstuur
