De Hoge Raad heeft vrijdag geoordeeld dat een waardestijging van een tweede woning, veroorzaakt door verbouwing of verbetering, niet belast wordt in box 3. Deze verduidelijking komt in een tijd waarin Nederland wacht op de invoering van een nieuwe belasting op werkelijk rendement in box 3, die pas vanaf 2028 van kracht wordt.
Geen belasting op waardestijging door verbouwing
De zaak draaide om een echtpaar dat in 2019 een tweede huis bezat. De woningwaarde steeg met €1000 door een verbouwing. De Belastingdienst rekende deze waardestijging als onderdeel van het belastbare inkomen in box 3. De Hoge Raad heeft nu bepaald dat zulke waardestijgingen, ontstaan door investeringen voor verbetering of uitbreiding, niet meetellen als werkelijk rendement.
De uitspraak verduidelijkt dat onderhoudskosten niet aftrekbaar zijn in box 3. Het inkomen uit een tweede woning wordt bepaald door huurinkomsten en waardestijgingen, maar alleen als deze niet voortkomen uit investeringen voor verbetering of uitbreiding.
Splitsing tussen onderhoud en verbetering
De Hoge Raad benadrukt dat een duidelijke afbakening nodig is tussen onderhoud en verbouwing. Bij gecombineerde werkzaamheden moeten belastingplichtigen de kosten splitsen tussen deze categorieën. Als een belastingplichtige afwijkt van de WOZ-waarde om de waardestijging te berekenen, moet dit met feiten worden onderbouwd.
Eigen gebruik blijft onbelast
Het arrest biedt ook duidelijkheid over het eigen gebruik van tweede woningen. De Hoge Raad stelt dat dit voordeel in natura niet belast wordt onder de huidige wetgeving. Hoewel in toekomstige plannen voor een nieuwe box 3-heffing een forfaitaire belasting op eigen gebruik is opgenomen, vereist dit eerst nieuwe wetgeving.
Nieuwe belastingregels vanaf 2028
Met deze uitspraak blijft het huidige stelsel van box 3 grotendeels ongewijzigd tot de invoering van een nieuwe belasting op werkelijk rendement in 2028. Staatssecretaris Tjebbe van Oostenbruggen heeft aangekondigd dat belastingplichtigen met lagere rendementen gebruik kunnen blijven maken van de tegenbewijsregeling.
De uitspraak biedt belastingplichtigen meer duidelijkheid, maar maakt ook de complexe afwegingen binnen het huidige box 3-stelsel zichtbaar. Deze complexiteit blijft actueel, totdat er een definitieve hervorming wordt doorgevoerd.
