Het werk van Sinterklaas zit er inmiddels weer op maar wie weet zijn er toch nog wat fiscale kado’tjes te vinden. Deze laatste weken van het jaar zijn namelijk hét moment om je fiscale positie nog even tegen het licht te houden. Want vóór 31 december kun je vaak met relatief eenvoudige acties toch nog wat belasting besparen of nare verrassingen voorkomen. In dit overzicht zetten we de belangrijkste aandachtspunten voor 2025 op een rij, zowel voor bedrijven als voor particulieren (waaronder dga’s).
Bedrijven
Innovatie & investeringen
- Dien op tijd je WBSO-aanvraag voor 2026 in
Doe je speur- en ontwikkelingswerk (S&O)? Dan kan de WBSO je loonkosten en overige S&O-kosten fors verlagen.
- Voor S&O dat start op 1 januari 2026, moet je aanvraag uiterlijk 20 december 2025 binnen zijn bij RVO.
- In 2025 gelden nog de huidige tarieven (bijvoorbeeld 32% over de eerste schijf en 16% over het meerdere; starters hebben een hoger percentage in de eerste schijf).
- In 2026 worden de tarieven verhoogd (hogere eerste schijf én hoger percentage).
Tip: zorg dat je alle uren en kosten goed vastlegt. Zonder deugdelijke administratie loop je het risico dat je het WBSO-voordeel moet terugbetalen.
- Benut EIA, MIA en KIA nog in 2025
Investeer je in energiezuinige of milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen, dan kunnen de Energie-investeringsaftrek (EIA) en Milieu-investeringsaftrek (MIA) een forse extra aftrek opleveren.
- Het EIA-percentage ligt rond de 40% van het investeringsbedrag dat op de Energielijst staat.
- De MIA kent drie schijven (ongeveer 27%, 36% en 45%), afhankelijk van de categorie op de Milieulijst.
- Meld je investering binnen 3 maanden na het aangaan van de investeringsverplichting bij RVO.
Daarnaast is er de Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). In 2025 geldt onder andere:
- Geen KIA bij een totale jaarinvestering tot een drempelbedrag (rond de € 2.900).
- Bij investeringen tussen grofweg € 2.900 en zo’n € 60.000: een KIA van ongeveer 28%.
- Daarboven loopt de KIA af tot een nihilbedrag bij hoge investeringsbedragen.
Wat kun je nu nog doen?
- Overweeg om investeringen nog in 2025 te doen als je daarmee de optimale KIA-zone bereikt.
- Of stel juist investeringen uit tot 2026 als je in 2025 al tegen de afbouw van de KIA aanloopt.
- Let op desinvesteringsbijtelling
Verkoop of schenk je in 2025 bedrijfsmiddelen waarvoor je eerder KIA, EIA of MIA hebt gehad, dan kan een desinvesteringsbijtelling spelen.
- In 2025 geldt een drempel per bedrijfsmiddel (rond de € 2.900).
- De desinvesteringsbijtelling kan zich voordoen tot 5 jaar na het investeringsjaar.
Controleer daarom de geplande verkopen en schenkingen van bedrijfsmiddelen rond de jaarwisseling. Soms loont het om een overdracht net wél of juist net níet in 2025 te laten plaatsvinden.
- Gebruik herinvesteringsreserve 2022
Heb je in 2022 een boekwinst behaald op de verkoop van een bedrijfsmiddel en daarvoor een herinvesteringsreserve (HIR) gevormd?
- Je hebt in principe drie jaar de tijd om te herinvesteren.
- Voor een HIR uit 2022 betekent dit dat je uiterlijk in 2025 moet (her)investeren, anders valt de reserve in de winst en betaal je alsnog belasting.
Leg vóór 31 december 2025 in notulen of een investeringsplan vast waarom je nog niet hebt geïnvesteerd (bijvoorbeeld vertraging in de bouw of levering). Dat kan discussie met de Belastingdienst beperken.
Winst, financiering en vennootschapsbelasting
- Stuur op de Vpb-tariefschijven
De tarieven voor de vennootschapsbelasting zijn in 2025:
- Tot en met € 200.000 winst: 19%.
- Daarboven: 25,8%.
Heb je meerdere bv’s in een fiscale eenheid of ruimte om winst al dan niet naar voren te halen (bijvoorbeeld door voorzieningen, afschrijvingen, kosten of dividendbeleid)? Dan kan het interessant zijn om te bekijken of je:
- winst kunt spreiden over jaren, of
- de fiscale eenheid (tijdelijk) verbreekt om in meerdere bv’s gebruik te maken van het lage tarief.
Let wel: ontvoeging of herstructurering heeft vaak gevolgen voor garanties, verliesverrekening en administratieve lasten. Laat dit altijd doorrekenen.
- Earningsstripping: nieuw percentage 24,5%
Vanaf boekjaren die starten op of na 1 januari 2025 is de generieke renteaftrekbeperking (earningsstrippingregeling) verruimd:
- Rente is niet aftrekbaar voor zover het saldo van verschuldigde en ontvangen rente meer is dan 24,5% van de gecorrigeerde winst (fiscale EBITDA),
- én meer is dan € 1.000.000 (de franchise blijft bestaan, ook voor vastgoedlichamen).
Wat kun je nog doen?
- Controleer of je financieringsstructuur ertoe leidt dat rente in 2025 (deels) niet aftrekbaar is.
- Overweeg herfinanciering, aflossing of een andere kapitaalstructuur als je structureel tegen de 24,5%-grens aanloopt.
- Giften via de bv: giftenaftrek blijft, maar ‘geven uit de vennootschap’ is weg
Per 1 januari 2025 is de regeling geven uit de vennootschap afgeschaft. Maar de giftenaftrek in de Vpb blijft bestaan:
- Giften aan ANBI’s en steunstichtingen SBBI zijn aftrekbaar tot 50% van de winst met een maximum van € 100.000 per jaar.
- Giften daarboven worden (voor zover niet zakelijk) aangemerkt als uitdeling aan de aanmerkelijkbelanghouder, belast in box 2, met inhouding van dividendbelasting.
Eindejaarstip:
- Wil je met de bv een grote gift doen, kijk dan of je die in 2025 en 2026 kunt spreiden zodat je binnen het plafond van € 100.000 blijft.
- Overweeg ook om (een deel) privé te schenken als periodieke gift: de aftrekgrens in de IB is per 2025 verhoogd naar € 1,5 miljoen.
Medewerkers & loonheffingen
- Benut de verruimde vrije ruimte in de WKR
In 2025 is de vrije ruimte in de werkkostenregeling (WKR):
- 2,00% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom;
- 1,18% over het meerdere.
Daarnaast hanteert de Belastingdienst een “veilige haven” van € 2.400 per werknemer per jaar: vergoedingen en verstrekkingen tot dit bedrag worden in de praktijk als gebruikelijk aangemerkt.
Check nu:
- Hoeveel vrije ruimte heb je in 2025 nog over?
- Kun je die benutten voor een eindejaarsbonus, kerstpakket, fietsregeling of duurzaam inzetbaarheidsbudget?
- Zorg dat je overschrijding voorkomt, want daarover betaal je 80% eindheffing.
- Thuiswerk- en reiskostenvergoeding 2025
De gerichte vrijstellingen zijn in 2025:
- Thuiswerkvergoeding: maximaal € 2,40 per dag (onbelast).
- Reiskostenvergoeding: maximaal € 0,23 per kilometer (onbelast) voor zakelijke kilometers en woon-werkverkeer.
Controleer of je vergoedingsregelingen:
- nog aansluiten bij het werkelijke aantal thuiswerk- en kantoordagen;
- goed zijn vastgelegd in beleid en administratie.
- Minimumuurloon 2025: check je loongebouw
Sinds 2024 geldt er een wettelijk minimumuurloon. In 2025 bedraagt het minimumloon voor werknemers van 21 jaar en ouder:
- per 1 januari 2025: € 14,06 per uur;
- per 1 juli 2025: € 14,40 per uur.
Eindejaarstip:
- Controleer of je loongebouw, toeslagen en overuren nog aansluiten bij het uurloonstelsel.
- Houd bij contractverlengingen begin 2026 rekening met de volgende stijging per 1 januari 2026.
- 30%-regeling (expatregeling): salarisnormen en aftopping
De 30%-regeling blijft in 2025 bestaan met een belastingvrije vergoeding van maximaal 30% van het loon. Belangrijke punten voor 2025:
Salarisnorm specifieke deskundigheid:
- algemeen: € 46.660 belastbaar loon (excl. ET-kostenvrijstelling);
- jonger dan 30 jaar met mastertitel: € 35.468.
- De regeling is afgetopt op de WNT-norm: in 2025 is het maximumloon voor de 30%-regeling € 246.000 → maximale belastingvrije vergoeding € 73.800.
- De eerder geplande stapsgewijze verlaging van 30% naar 20/10% is grotendeels teruggedraaid: in 2025 en 2026 blijft het percentage 30%. Vanaf 2027 daalt het naar 27%.
Let op:
- De regeling partiële buitenlandse belastingplicht is voor nieuwe gevallen vervallen. Bestaande gevallen hebben soms overgangsrecht tot en met 2026.
- Controleer bij expats vóór 31 december of zij in 2025 (nog) aan de salarisnorm voldoen en pas zo nodig hun loonopbouw aan.
Vastgoed & afschrijvingen
- WOZ-waarde en afschrijvingsgrens
Voor vennootschapsbelastingplichtige vastgoedvennootschappen geldt dat je op gebouwen in eigen gebruik niet verder mag afschrijven dan tot 100% van de WOZ-waarde; voor beleggingspanden zelfs tot 100% van de WOZ-waarde (voorheen 50%).
Eindejaarstip:
- Controleer of de WOZ-beschikking 2025 juist is. Een te hoge WOZ-waarde beperkt je afschrijvingsruimte. Bezwaar is vaak alleen binnen een korte termijn mogelijk.
- Bij (her)financiering kan een hogere WOZ-waarde gunstig zijn voor de bank, maar fiscaal ongunstig door afschrijvingsbeperkingen.
- Herinvesteringsvoornemen vastgoed
Voor vastgoed dat je in 2022 hebt verkocht met boekwinst én waarvoor je een HIR hebt gevormd, moet je uiterlijk in 2025:
- daadwerkelijk in vervangend vastgoed herinvesteren, of
- schriftelijk kunnen onderbouwen waarom de herinvestering is vertraagd (bijvoorbeeld door vergunningstrajecten).
- Zonder onderbouwing loop je risico dat de Belastingdienst de HIR in 2025 in de winst laat vrijvallen.
Administratie & belastingrente
- Voorkom belastingrente: vraag tijdig (nieuwe) voorlopige aanslagen aan
De belastingrente is in 2025 nog steeds fors:
- inkomstenbelasting: 6,5%;
- vennootschapsbelasting: 9%.
Belastingrente wordt in rekening gebracht als de aanslag pas laat wordt opgelegd en je te laat een (aanpassing van de) voorlopige aanslag hebt aangevraagd.
Eindejaarstip:
- Maak vóór 31 december 2025 een zo goed mogelijke inschatting van de winst 2025.
- Vraag vóór die datum een (aanpassing van de) voorlopige aanslag 2025 aan als je winst hoger blijkt dan eerder gedacht. Zo beperk je de rente.
Particulieren en dga’s
Ondernemer en aanmerkelijkbelanghouder
- Voorkom verliesverdamping in box 2
Verliezen in box 2 (aanmerkelijk belang) zijn in principe 6 jaar voorwaarts verrekenbaar. Verliezen uit 2019 kunnen dus uiterlijk verrekend worden met box-2-inkomen tot en met 2025. Daarna verdampen ze.
Eindejaarstip:
- Heb je nog box-2-verliezen uit 2019 (of 2020)? Overweeg of je in 2025 nog dividend kunt uitkeren om de verliezen optimaal te benutten. Laat je adviseur doorrekenen wat dit betekent voor je totale belastingdruk.
- Dividend of salaris? Maak een bewuste keuze
De belastingdruk op extra salaris (box 1) en dividend (box 2) verschilt. In 2025 zijn de box-2-tarieven als volgt:
- tot € 67.000 box-2-inkomen: 24,5%;
- daarboven: 31%.
- Daar komt nog vennootschapsbelasting bij op de winst in de bv (19%/25,8%).
Eindejaarstip:
- Zorg dat je in 2025 in elk geval voldoet aan het gebruikelijk loon.
- Kijk daarna of extra onttrekkingen beter als dividend kunnen worden gedaan (zeker als je in de eerste box-2-schijf blijft), of juist als salaris (bijvoorbeeld om box-1-aftrekken beter te benutten of pensioenopbouw veilig te stellen).
- Houd rekening met de geplande tariefontwikkeling ná 2025: soms loont het om dividend juist uit te stellen.
- Wet excessief lenen bij eigen bv: let op de € 500.000-grens
Leen je als dga bij je eigen bv? Dan geldt de Wet excessief lenen. Per 31 december 2025 geldt nog steeds:
- Leen je (samen met je partner) meer dan € 500.000 van je bv, dan wordt het deel boven € 500.000 belast als fictief dividend in box 2.
Eindejaarstip:
- Breng alle schulden aan je bv – inclusief rekening-courant en familieleningen – vóór 31 december 2025 in kaart.
- Overweeg aflossing, herfinanciering bij de bank of het omzetten van een deel van de schuld in salaris of dividend. Laat de combinatie met box-2-verliezen en je totale vermogenspositie doorrekenen.
Sparen & beleggen (box 3)
- Box 3 in 2025: hogere tarieven en nieuwe forfaits
Box 3 blijft in 2025 werken met de Overbruggingswet box 3: er wordt gekeken naar de samenstelling van je vermogen (spaargeld, overige bezittingen en schulden) en daarop worden forfaitaire rendementen toegepast. Daarna betaal je daarover 36% belasting.
Belangrijke punten voor eind 2025:
- Het heffingsvrije vermogen is in 2025 verhoogd naar € 57.684 per persoon. Partners hebben samen dus € 115.368 vrij vermogen.
- De forfaitaire rendementen voor spaargeld en beleggingen liggen hoger dan voorgaande jaren; vooral bij beleggingen kan de last behoorlijk oplopen.
- Schuif vóór 1 januari 2026 met de samenstelling van je vermogen
Omdat de peildatum voor box 3 nog steeds 1 januari is, kun je in de laatste dagen van december je box-3-positie beïnvloeden.
Denk bijvoorbeeld aan:
- Aflossen van box-1-schulden (bijvoorbeeld de eigenwoningschuld) met spaargeld of beleggingen, als je spaarrendement laag en de hypotheekrente hoog is.
- Omzetten van beleggingen naar spaargeld als je daadwerkelijke rendement laag is, maar je in box 3 wordt belast tegen een relatief hoog fictief beleggingsrendement.
- Schulden en voorlopige aanslagen: zorg dat aftrekbare schulden vóór 1 januari zijn aangegaan en dat relevante voorlopige aanslagen zijn opgelegd, zodat ze als schuld meetellen.
Let op: er is inmiddels de mogelijkheid om werkelijk rendement op te geven.
Schenken & erven
- Jaarlijkse schenkingsvrijstellingen 2025
De jaarlijkse vrijstellingen voor schenkbelasting in 2025 zijn onder andere:
- Aan kinderen: een bedrag van ruim € 6.700 per kind.
- Aan kleinkinderen en overige derden: een bedrag van ruim € 2.700.
- De hoge ‘jubelton’ voor de eigen woning bestaat niet meer. Wel is er nog een eenmalig verhoogde vrijstelling voor een kind (18–40 jaar) bij een dure studie.
Eindejaarstip:
- Wil je vermogen overhevelen naar de volgende generatie, dan kun je vóór 31 december 2025 nog gebruikmaken van de vrijstelling van dit jaar. In 2026 krijg je opnieuw de jaarlijkse ruimte.
- Bedrijfsopvolging (BOR) per 2025
De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is vanaf 2025 aangepast:
- 100% vrijstelling over de going-concernwaarde van de onderneming tot € 1.500.000;
- 75% vrijstelling over het meerdere (voorheen 83%).
Eindejaarstip:
- Ben je van plan het familiebedrijf over te dragen? Dan blijft de BOR zeer interessant, maar de lagere vrijstelling boven de € 1,5 miljoen maakt zorgvuldige planning nog belangrijker.
- Bekijk of je de overdracht (deels) in stappen kunt doen of kunt combineren met schenkingen en testamentaire voorzieningen.
- Giften aan goede doelen: verruimde periodieke giftenaftrek
Voor periodieke giften (minimaal 5 jaar, schriftelijk vastgelegd) geldt per 2025 een sterk verruimde aftrek:
- Geen drempel,
- maar een maximaal aftrekbaar bedrag van € 1.500.000 per jaar per huishouden (jij en je fiscale partner samen).
- Gewone giften blijven aftrekbaar binnen de bekende grenzen en met een aftrekbeperking (aftrek maximaal tegen het tarief van de eerste schijf box 1, 37,48% in 2025).
Eindejaarstip:
- Overweeg om grote giften aan goede doelen vóór 31 december 2025 als periodieke gift vast te leggen. Daarmee maximaliseer je de aftrek.
- Combineer dit eventueel met de giftenaftrek in de bv; let daarbij op de nieuwe regels voor giften boven € 100.000 (zie tip 7).
Wonen
- Controleer je WOZ-waarde en hypotheek
De WOZ-waarde van je woning beïnvloedt onder andere:
- het eigenwoningforfait (box 1);
- je vermogen in box 3 (bij tweede woningen en beleggingspanden);
- eventuele gemeentelijke heffingen.
Eindejaarstip:
- Is de WOZ-waarde onrealistisch hoog, bijvoorbeeld door dalende prijzen in je buurt? Check of je nog binnen de bezwaartermijn zit of dat er andere mogelijkheden zijn (herzieningsverzoek).
- Bekijk in samenhang met je box-3-positie of extra aflossen op de hypotheek (zie ook tip 19) fiscaal gunstig is.
- Eigenwoningreserve en verhuisplannen
Heb je de afgelopen jaren je woning verkocht met overwaarde en daarna een nieuwe woning gekocht? Dan kan een eigenwoningreserve een deel van je nieuwe hypotheek aanmerken als box-3-schuld in plaats van box-1-schuld, met minder renteaftrek tot gevolg.
Eindejaarstip:
- Als je in 2026 wilt verhuizen, is het zinvol om nu al te laten berekenen hoe de eigenwoningreserve je renteaftrek en box-3-positie beïnvloedt, en of er mogelijkheden zijn om de gevolgen te beperken (bijvoorbeeld door timing van aankoop/verkoop).
Tot slot
De fiscale regels zijn in 2025 op veel punten veranderd:
- de earningsstrippingregeling is verruimd maar gecompliceerder,
- de WKR is iets ruimer,
- box 3 is duurder geworden,
- de giftenaftrek is herijkt,
- en voor dga’s zijn de regels rond lenen bij de eigen bv en de box-2-tarieven scherper geworden.
Juist in de laatste weken van het jaar kun je met gerichte acties nog veel doen. Doe er dus je voordeel mee.
Voor nu wensen we iedereen hele fijne feestdagen en een mooi en (fiscaal) gezond 2026!
Wil je meer informatie over een van deze eindejaarstips?
