De innovatiebox ligt opnieuw onder een vergrootglas. Aanleiding is recente media-aandacht over grote belastingvoordelen bij een internationale farmaceut, gevolgd door Kamervragen. Het kabinet ziet echter geen reden voor een ingrijpende koerswijziging. De huidige innovatiebox blijft dus in de basis zoals deze is, omdat het kabinet de regeling koppelt aan innovatie, R&D en het vestigingsklimaat. Tegelijkertijd wil het kabinet wel kijken hoe de toegang eenvoudiger kan, met extra aandacht voor kleinere bedrijven.
Innovatiebox draagt bij aan vestigingsklimaat
Het kabinet houdt vast aan de innovatiebox in de huidige vorm. Staatssecretaris Eerenberg geeft aan dat de regeling volgens het kabinet bijdraagt aan innovatie en aan het Nederlandse vestigingsklimaat. Ook wijst hij op fiscale geheimhouding. Daardoor kan de overheid geen uitspraken doen over individuele bedrijven en hun exacte voordeel.
Tegelijkertijd erkent het kabinet dat het voordeel vaak bij een beperkte groep internationaal opererende ondernemingen terechtkomt. Volgens het kabinet is dat ook verklaarbaar, omdat juist deze ondernemingen relatief veel R&D-investeringen doen en een rol spelen in innovatie-ecosystemen.
Waarom wil het kabinet de huidige innovatiebox behouden?
In de beantwoording van de kamervragen komt meerdere keren naar voren dat de innovatiebox de effectieve belastingdruk verlaagt op winsten uit succesvolle R&D-activiteiten. Daarmee wil het kabinet innovatie belonen, en bovendien activiteiten in Nederland houden.
Maar schuift het kabinet de rekening hiermee niet door naar mkb of de gewone belastingbetalers? Het kabinet verwerpt die suggestie. Het stelt namelijk dat de regeling per saldo positief uitwerkt op de economie. Bovendien geldt dat winst alleen in de innovatiebox kan vallen als die samenhangt met zelf ontwikkelde innovatie en voldoende activiteiten in Nederland. Verplaatst een bedrijf activiteiten grotendeels naar het buitenland, dan neemt de winsttoerekening aan Nederland af. Daardoor krimpt in de praktijk ook het innovatieboxvoordeel.
Wat is de innovatiebox in de vennootschapsbelasting?
De innovatiebox is een aparte tariefbox binnen de vennootschapsbelasting. Winsten die kwalificeren, worden effectief belast tegen 9%. Dat is lager dan het reguliere vpb-tarief.
Welke winsten kunnen kwalificeren? Denk aan voordelen uit zelf voortgebrachte immateriële activa, zoals gepatenteerde technologie of programmatuur, maar ook voordelen die voortkomen uit S&O-werk waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven.
Kleinere en grotere belastingplichtigen
De wet maakt onderscheid tussen kleinere en grotere belastingplichtigen. Dat verschil bepaalt vooral welk toegangsticket nodig is voor de innovatiebox.
Kleinere belastingplichtigen
Een onderneming valt in deze categorie als (kort gezegd) over het boekjaar van beoogd gebruik plus de vier voorafgaande jaren:
- het brutovoordeel uit immateriële activa onder de € 37,5 miljoen blijft,
- én de (netto)omzet binnen de groep onder de € 250 miljoen blijft.
Voor deze groep is een S&O-verklaring (WBSO) het centrale toegangsticket.
Grotere belastingplichtigen
Grotere belastingplichtigen hebben naast de S&O-verklaring ook een extra juridisch ticket nodig, zoals een (aanvraag van een) octrooi, kwekersrecht of programmatuur (en enkele specifieke alternatieven, bijvoorbeeld in de hoek van geneesmiddelen).
Nexus, drempel en administratie
De innovatiebox is niet alleen een tarief. Er horen ook spelregels bij die in de praktijk veel impact hebben. Denk aan:
- Nexusbenadering: sinds de aanpassingen rond BEPS is een nexus-correctie onderdeel van de systematiek. Daarmee hangt de omvang van het voordeel samen met de verhouding tussen eigen R&D-uitgaven en totale R&D-uitgaven voor het immateriële activum.
- Boxdrempel: voordelen vallen pas in de innovatiebox als de voortbrengingskosten zijn ingehaald.
- Administratieve verplichtingen: de administratie moet inzicht geven in welke immateriële activa kwalificeren, welke voordelen daarbij horen en hoe die voordelen zijn bepaald.
- Uitsluitingen: merken en logo’s kwalificeren niet.
- Forfaitaire optie: er bestaat ook een forfaitaire benadering waarbij een vast (gemaximeerd) deel van de winst in de innovatiebox kan vallen.
Wat gebeurt er nu: komt er toch nog beweging?
Hoewel het kabinet de huidige innovatiebox wil voortzetten, onderzoekt het wel hoe zij de toegang kan verbeteren. Daarbij noemt het expliciet dat ook kleinere bedrijven aandacht krijgen. De Kamer wordt daar later over geïnformeerd.
Conclusie
De boodschap uit Den Haag is voorlopig dat er geen stelselwijziging van de innovatiebox zal plaatsvinden. Het kabinet blijft de regeling verbinden aan innovatie, R&D en het vestigingsklimaat, en wijst tegelijk op de grenzen van fiscale geheimhouding. Wel ontstaat er ruimte voor verfijning, omdat het kabinet wil kijken naar betere toegang, met het mkb nadrukkelijk in beeld.
Op zoek naar informatie over de innovatiebox die je echt kunt vertrouwen?
