Het Belastingplan 2027 bevat verschillende wijzigingen voor ondernemingen die vennootschapsbelasting betalen. Zo wordt de forfaitaire methode binnen de innovatiebox verruimd, veranderen de regels voor valutaresultaten bij deelnemingen en krijgen woningcorporaties meer ruimte voor renteaftrek. Daarnaast worden enkele bestaande regels verduidelijkt of aangepast.
We zetten de belangrijkste voorstellen voor je op een rij.
Meer ruimte binnen de forfaitaire innovatiebox
Een van de wijzigingen betreft de innovatiebox. Ondernemingen kunnen onder voorwaarden winst uit innovatieve activiteiten tegen een afwijkend fiscaal regime belasten.
Voor de vereenvoudigde forfaitaire methode wordt het maximale bedrag aan winst dat aan de innovatiebox kan worden toegerekend aanzienlijk verhoogd. Het gaat om een verhoging van € 25.000 naar € 100.000 per jaar per belastingplichtige.
Bij deze methode wordt een vast percentage van 25 procent gebruikt. De verhoging moet ervoor zorgen dat meer ondernemingen van deze vereenvoudigde werkwijze gebruik kunnen maken.
Andere behandeling van valutaresultaten
Ook de behandeling van valutaresultaten op afdekkingsinstrumenten verandert.
Op dit moment kan de deelnemingsvrijstelling op verzoek worden toegepast op zogenoemde niet-voorspelbare valutaresultaten. Voorwaarde is dat de inspecteur heeft bevestigd dat de betreffende rechtshandeling daadwerkelijk een valutarisico op een deelneming afdekt.
Vanaf 2027 kan de deelnemingsvrijstelling niet langer op verzoek worden toegepast op zogenoemde geprijsde valutaresultaten. Dit zijn resultaten die te verwachten zijn doordat ze samenhangen met de sterkte of zwakte van een valuta.
Voor het niet-geprijsde deel blijft de vrijstelling wel mogelijk. Daarbij gaat het bijvoorbeeld om onverwachte wisselkoersschommelingen die ontstaan door onvoorziene economische of politieke ontwikkelingen.
Voor bestaande situaties komt er overgangsrecht. De deelnemingsvrijstelling kan onder meer van toepassing blijven wanneer vóór het eerste boekjaar dat op of na 1 januari 2027 begint al een ruling is afgegeven.
Ook voor bepaalde afdekkingsinstrumenten die vóór 15 september 2026 zijn aangegaan, blijven de oude regels tijdelijk van toepassing. Daarbij gelden aanvullende voorwaarden.
Daarnaast introduceert het voorstel een formele mogelijkheid om niet voor toepassing van de deelnemingsvrijstelling op deze valutaresultaten te kiezen. Deze keuze gaat in wanneer de Belastingdienst een volledig verzoek ontvangt, of op een latere datum wanneer die in het verzoek is genoemd.
Vermoeden van misbruik verdwijnt
Een andere aanpassing heeft betrekking op bedrijfsfusies en splitsingen.
De wijziging volgt op een uitspraak van de Hoge Raad van 27 februari 2026. De Hoge Raad oordeelde dat het vermoeden van misbruik bij de faciliteit voor aandelensplitsingen in strijd is met de Europese Fusierichtlijn. Dat vermoeden speelde wanneer aandelen in de splitsende of verkrijgende entiteit binnen drie jaar na de splitsing aan een derde werden overgedragen.
Voortaan moet de belastinginspecteur aantonen dat daadwerkelijk sprake is van misbruik. Omdat een vergelijkbaar vermoeden gold bij bedrijfsfusies, stelt het kabinet voor om ook dat te laten vervallen.
Uitzondering voor woningcorporaties
Voor woningcorporaties verandert de renteaftrek vanaf 2027.
Zij worden dan uitgezonderd van de regeling die de aftrek van netto rentelasten beperkt tot 24,5 procent van de winst vóór rente, belastingen, afschrijvingen en afboekingen op basis van de fiscale cijfers.
Met deze uitzondering wil het kabinet investeringen door woningcorporaties bevorderen.
Commerciële opdrachten en publieke bekostiging
Tot slot wordt een bestaande regel rond onderwijs en onderzoek verduidelijkt.
De vennootschapsbelasting kent een subjectieve en objectieve vrijstelling voor bepaalde onderwijs- en onderzoeksactiviteiten. Een van de voorwaarden is dat het onderwijs of onderzoek hoofdzakelijk wordt bekostigd uit publieke middelen.
Het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen verduidelijkt dat hiervan geen sprake is voor zover een instelling voor werkzaamheden een contractuele tegenprestatie vraagt.
Volgens de regering sluit dit aan bij de bestaande bedoeling van de regeling. Commercieel onderwijs en commercieel onderzoek vallen in beginsel niet onder de vrijstelling. Dat geldt ook wanneer de opdrachtgever een publiekrechtelijke rechtspersoon of een privaatrechtelijk overheidslichaam is.
Meer fiscale wijzigingen in 2027
De aanpassingen in de vennootschapsbelasting vormen slechts een deel van de fiscale plannen voor 2027. Ook op het gebied van inkomstenbelasting, loonbelasting, btw, accijnzen, overdrachtsbelasting en andere heffingen verandert er het nodige.
In ons kennisdocument over de fiscale wijzigingen van 2027 zetten we de belangrijkste maatregelen overzichtelijk bij elkaar. Download het volledige document voor een compleet overzicht.
