Vanaf 1 januari 2027 treedt de Wet implementatie Richtlijn btw in het digitale tijdperk – enkele btw-registratie in werking. De wet moet het voor ondernemers eenvoudiger maken om btw af te dragen wanneer zij actief zijn in meerdere EU-landen. Dat gebeurt onder meer door de bestaande éénloketregelingen uit te breiden. De veranderingen worden echter gefaseerd ingevoerd. Wat houdt de enkele btw-registratie precies in, wanneer gaan de verschillende maatregelen gelden en wat betekent dit voor ondernemers?
Wat houdt de enkele btw-registratie in?
De enkele btw-registratie is onderdeel van het Europese programma VAT in the Digital Age (ViDA). Met dit programma wil de Europese Unie de btw-regels moderniseren, de administratieve lasten voor ondernemers verminderen en de btw-heffing beter laten aansluiten op de digitale economie.
Ondernemers die goederen of diensten leveren aan particulieren in andere EU-landen, kunnen daar btw verschuldigd zijn. In bepaalde situaties betekent dit dat zij zich in verschillende lidstaten afzonderlijk moeten registreren en aangifte moeten doen.
De enkele btw-registratie moet het aantal situaties waarin meerdere registraties nodig zijn, terugdringen. Hiervoor worden de bestaande éénloketregelingen, internationaal bekend als One Stop Shop (OSS), verder uitgebreid. Het uitgangspunt is dat ondernemers meer grensoverschrijdende btw-verplichtingen via één lidstaat kunnen afhandelen.
Hoe werkt de OSS-regeling voor btw?
De OSS-regeling maakt het al mogelijk om bepaalde buitenlandse btw-verplichtingen centraal af te handelen. Een Nederlandse ondernemer die bijvoorbeeld producten verkoopt aan particulieren in Duitsland en België, kan onder voorwaarden de verschuldigde buitenlandse btw via de Nederlandse Belastingdienst melden en betalen.
De Belastingdienst zorgt vervolgens voor de verdeling van de btw over de betrokken lidstaten. Daardoor hoeft de ondernemer zich voor deze transacties niet afzonderlijk in ieder land te registreren.
Het systeem kent momenteel verschillende regelingen, waaronder de Unieregeling, de niet-Unieregeling en de Invoerregeling. Welke regeling van toepassing is, hangt onder meer af van de vestigingsplaats van de ondernemer en het soort levering of dienst.
De nieuwe wet bouwt voort op dit bestaande systeem. Daarbij worden de mogelijkheden voor centrale btw-afhandeling uitgebreid, maar verdwijnen niet alle verplichtingen tot buitenlandse btw-registratie.
Welke btw-regels veranderen vanaf 1 januari 2027?
Hoewel de implementatiewet op 1 januari 2027 in werking treedt, worden de wijzigingen niet allemaal tegelijkertijd van toepassing.
Vanaf die datum komt er een uitbreiding voor bepaalde grensoverschrijdende leveringen van gas, elektriciteit, verwarming en koeling. Ondernemers krijgen onder voorwaarden de mogelijkheid om deze leveringen voor de btw als intracommunautaire afstandsverkopen te behandelen en via de Unieregeling af te handelen.
De omvangrijkere uitbreidingen van de éénloketregelingen en de aanpassingen van de verleggingsregeling volgen op 1 juli 2028.
Daarmee is 1 januari 2027 vooral het begin van een gefaseerde invoering. Voor veel ondernemers zullen de belangrijkste praktische veranderingen pas later merkbaar worden.
Wat verandert er voor voorraad op afroep?
Een andere belangrijke wijziging betreft de bestaande regeling voor voorraad op afroep, ook wel call-off stock genoemd.
Deze regeling maakt het onder voorwaarden mogelijk om goederen naar een andere lidstaat te vervoeren, waar een vooraf bekende afnemer ze op een later moment overneemt. De huidige regeling wordt geleidelijk vervangen door een nieuwe overbrengingsregeling.
Vanaf 1 juli 2028 moet die nieuwe regeling het eenvoudiger maken om bepaalde overbrengingen van eigen goederen tussen EU-landen via het éénloketsysteem af te handelen. Dit is onder meer relevant voor ondernemers die eigen voorraad in verschillende lidstaten aanhouden.
Om lopende situaties niet direct te verstoren, geldt overgangsrecht. De bestaande regeling voor voorraad op afroep blijft voor daarvoor kwalificerende situaties nog tot uiterlijk 1 juli 2029 van toepassing.
Wat betekent de wet voor ondernemers en belastingadviseurs?
De uitbreiding van de OSS-regelingen kan vooral gevolgen hebben voor ondernemers met grensoverschrijdende activiteiten. Denk aan webwinkels, bedrijven met buitenlandse voorraden en ondernemingen die goederen of diensten leveren in meerdere EU-landen.
Voor deze bedrijven kan het aantal afzonderlijke btw-registraties afnemen. Tegelijkertijd blijft het belangrijk om per transactie vast te stellen waar btw verschuldigd is en welke regeling van toepassing is.
Voor belastingadviseurs vraagt de gefaseerde invoering bovendien om aandacht voor de verschillende ingangsdata. De gevolgen hangen af van de activiteiten van de ondernemer, de betrokken lidstaten en de voorwaarden van de afzonderlijke regelingen.
Daarnaast beperkt ViDA zich niet tot de enkele btw-registratie. De Europese richtlijn bevat ook maatregelen voor elektronische facturering, digitale rapportageverplichtingen en de btw-behandeling van bepaalde digitale platforms. Nederland implementeert deze onderdelen via afzonderlijke wetgeving.
Europese btw-regels worden stapsgewijs eenvoudiger
De Wet implementatie Richtlijn btw in het digitale tijdperk – enkele btw-registratie vormt een volgende stap in de modernisering van het Europese btw-stelsel. Door de bestaande éénloketregelingen uit te breiden, wil de EU de administratieve verplichtingen voor internationaal actieve ondernemers verminderen.
De belangrijkste data zijn 1 januari 2027, 1 juli 2028 en 1 juli 2029. Daarmee ontstaat een overgangsperiode waarin bestaande en nieuwe regels naast elkaar kunnen gelden.
Meer weten over ViDA of andere internationale fiscale wetgeving?
