Het Belastingplan 2027 bevat een breed pakket aan fiscale maatregelen. De voorstellen raken onder meer de inkomstenbelasting, loonbelasting, vennootschapsbelasting, btw, accijnzen, overdrachtsbelasting en verschillende milieuheffingen. Sommige wijzigingen moeten al in 2027 ingaan. Andere volgen in 2028 of 2029. Daarnaast legt het kabinet enkele maatregelen met terugwerkende kracht wettelijk vast. De voorstellen zijn op Prinsjesdag aangeboden aan de Tweede Kamer en kunnen tijdens de parlementaire behandeling nog veranderen.
Wijzigingen voor ondernemers en ondernemingen
Een aantal fiscale ondernemersregelingen wordt de komende jaren afgebouwd of afgeschaft. Tegelijkertijd verruimt het kabinet enkele regelingen die investeringen en innovatie ondersteunen.
De startersaftrek wordt vanaf 2027 vrijwel volledig afgebouwd. Volgens het voorstel resteert in 2027 een aftrek van 10 euro. Vanaf 2028 verdwijnt de startersaftrek volledig. In hetzelfde jaar vervalt ook de mogelijkheid van willekeurige afschrijving voor starters. De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid wordt vanaf 2029 afgeschaft. Voor deze wijzigingen is geen overgangsrecht voorzien.
Ook de bosbouwvrijstelling verdwijnt. Vanaf 2029 zijn voordelen uit een bosbedrijf niet langer op grond van deze regeling vrijgesteld van inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. De maatregel volgt op een negatieve evaluatie van de fiscale regeling. Een deel van de budgettaire opbrengst wordt ingezet voor agrarisch natuurbeheer.
Tegenover deze versoberingen staat een hogere energie-investeringsaftrek. Het aftrekpercentage van de EIA stijgt per 1 januari 2027 van 40 naar 45 procent. De regeling blijft gelden voor kwalificerende investeringen in energiezuinige bedrijfsmiddelen en duurzame energie.
Daarnaast wordt de forfaitaire regeling binnen de innovatiebox verruimd. Het maximale bedrag dat via deze regeling aan de innovatiebox kan worden toegerekend, stijgt in 2027 van 25.000 naar 100.000 euro per belastingplichtige. Het percentage van 25 procent van de winst en de maximale toepassingsperiode van drie jaar blijven ongewijzigd.
Een meer technische wijziging betreft de fiscale behandeling van valutaresultaten bij afdekkingsinstrumenten. Voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2027 wordt onderscheid gemaakt tussen ingeprijsde en niet-ingeprijsde valutaresultaten. Alleen het niet-ingeprijsde valutaresultaat kan onder voorwaarden onder de deelnemingsvrijstelling vallen. Het ingeprijsde gedeelte behoort tot de belastbare winst. Voor bestaande afdekkingsinstrumenten is overgangsrecht voorzien.
Youngtimerregeling en reiskosten veranderen
De youngtimerregeling wordt de komende jaren stapsgewijs aangepast. Daarbij wijkt het kabinet af van de eerder voorziene verhoging van de leeftijdsgrens naar 25 jaar in 2027.
Vanaf 1 januari 2027 gaat de leeftijdsgrens naar 17 jaar. In 2028 stijgt deze verder naar 20 jaar. Vanaf dat moment geldt de grens van 20 jaar structureel. Voor auto’s die uiterlijk op 31 december 2025 al ter beschikking stonden, geldt in 2027 aanvullend overgangsrecht. Daardoor kan voor auto’s die in 2027 de leeftijd van 17 jaar bereiken gedurende dat gehele jaar de youngtimerregeling worden toegepast.
Daarnaast wordt een eerder aangekondigde overgangsregeling wettelijk vastgelegd. Voor auto’s die in 2025 al ter beschikking waren gesteld en in dat jaar 15 jaar oud werden, kan gedurende 2026 de youngtimerregeling worden toegepast zoals die eind 2025 gold. Deze regeling werkt terug tot 1 januari 2026. Tegelijk wordt een eerdere omissie hersteld door de relevante leeftijdsgrens met terugwerkende kracht naar 16 jaar te verhogen.
Ook de belastingvrije kilometervergoeding verandert. De maximale gericht vrijgestelde vergoeding stijgt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2026 van 0,23 naar 0,25 euro per kilometer. Werkgevers blijven zelf bepalen welke kilometervergoeding zij daadwerkelijk betalen.
De verhoging werkt breder door. Ook voor ondernemers en resultaatgenieters stijgt het bedrag voor bepaalde aftrekbare autokosten naar 0,25 euro per kilometer. Hetzelfde bedrag wordt gebruikt bij verschillende forfaitaire kilometerbedragen binnen onder meer specifieke zorgkosten, weekenduitgaven voor gehandicapten en de giftenaftrek.
Inkomsten, pensioen en personeelsregelingen
De aftrek van uitgaven voor specifieke zorgkosten wordt vanaf 1 januari 2028 afgeschaft. Daarmee verdwijnt ook de gekoppelde tegemoetkoming specifieke zorgkosten. De regeling maakt het momenteel mogelijk om bepaalde zorguitgaven onder voorwaarden in mindering te brengen op het inkomen.
Na het vervallen van de aftrek kunnen deze uitgaven niet langer via de inkomstenbelasting worden verrekend. Het verzamelinkomen kan daardoor in bepaalde situaties hoger uitvallen. Dat inkomen speelt ook een rol bij verschillende inkomensafhankelijke regelingen. Voor nagekomen betalingen en teruggaven na het vervallen van de aftrek is geen afzonderlijk overgangsrecht voorzien.
Verder wordt de fiscale aftoppingsgrens voor pensioenopbouw en lijfrente langer bevroren. Van 2027 tot en met 2032 blijft de grens volgens het voorstel staan op het niveau van 2026 van 137.800 euro. Daardoor wordt deze grens gedurende zes jaar niet aangepast aan loon- of prijsontwikkelingen. Boven deze grens is geen fiscaal gefaciliteerde pensioen- of lijfrenteopbouw mogelijk.
Ook binnen de loonbelasting verandert een regeling. De gerichte vrijstelling voor branche-eigen producten verdwijnt. Op dit moment kunnen werknemers via deze vrijstelling onder voorwaarden korting krijgen op producten of diensten uit het eigen bedrijf of de eigen branche. De regeling kent een korting van maximaal 20 procent en een maximumbedrag van 500 euro per werknemer per kalenderjaar.
Na afschaffing valt een dergelijke korting niet meer onder deze specifieke gerichte vrijstelling. De bestaande regels voor de waardering van producten en bepaalde kortingen aan voormalige werknemers blijven wel bestaan.
Overdrachtsbelasting en woningcorporaties
Ook binnen de overdrachtsbelasting staan verschillende wijzigingen op stapel. Het algemene woningtarief voor woningen die de verkrijger niet zelf als hoofdverblijf gaat gebruiken, wordt per 2027 verlaagd van 8 naar 7 procent.
Dit tarief speelt onder meer bij de aankoop van huurwoningen, tweede woningen en vakantiewoningen. Het tarief van 2 procent voor woningen waarin de koper zelf duurzaam gaat wonen blijft bestaan. Ook de startersvrijstelling blijft volgens het voorstel in stand.
Voor woningcorporaties komt daarnaast een nieuwe vrijstelling in de overdrachtsbelasting. De vrijstelling geldt voor bepaalde overdrachten van vastgoed tussen woningcorporaties. Daarbij moet het gaan om onroerende zaken die worden gebruikt voor aangewezen diensten van algemeen economisch belang, waaronder sociale huisvesting.
Niet al het vastgoed van woningcorporaties valt daarmee automatisch onder de vrijstelling. Voor bijvoorbeeld vastgoed buiten de betreffende maatschappelijke activiteiten gelden andere regels. Tegelijk wordt de bestaande vrijstelling rond taakoverdrachten aangepast om samenloop tussen beide regelingen te voorkomen.
Ook de renteaftrekpositie van woningcorporaties verandert. Het kabinet wil woningcorporaties uitzonderen van de generieke renteaftrekbeperking door deze beperking voor de sector vanaf 2029 te schrappen. Daarmee wordt de fiscale beperking van de aftrek van financieringskosten voor woningcorporaties verminderd.
Btw en accijnzen worden op verschillende punten aangepast
Vanaf 1 januari 2028 verdwijnt het verlaagde btw-tarief voor sierteeltproducten. Daardoor gaat voor onder meer snijbloemen, kamerplanten, tuinplanten, bloembollen en boomkwekerijproducten het algemene btw-tarief van 21 procent gelden in plaats van 9 procent.
Het kabinet schrapt vanaf dezelfde datum ook het verlaagde btw-tarief voor ballonvaarten. Ballonvaarten vallen nu nog onder het tarief van 9 procent. Vanaf 2028 wordt dat 21 procent. Het nieuwe tarief geldt voor ballonvaarten die vanaf 1 januari 2028 plaatsvinden, ook wanneer de vaart eerder is geboekt of betaald.
Daarnaast wordt de kleine brouwersregeling per 2028 afgeschaft. Daarmee vervalt het lagere accijnstarief voor bier dat onder de voorwaarden van deze regeling door kleine zelfstandige brouwerijen wordt geproduceerd. Na afschaffing geldt voor dit bier het reguliere accijnstarief.
De alcoholaccijns zelf wordt voortaan jaarlijks aangepast aan de inflatie. De tarieven voor onder meer bier, wijn, tussenproducten en overige alcoholhoudende producten bewegen daardoor mee met de tabelcorrectiefactor. Het minimumbedrag binnen de bieraccijns wordt niet op dezelfde manier geïndexeerd.
Ook wordt de teruggaafregeling voor bio- en hernieuwbare brandstoffen beeindigd. Voor brandstoffen die uiterlijk op 31 december 2026 tot verbruik zijn uitgeslagen, kan onder de geldende voorwaarden nog gebruik worden gemaakt van de teruggaaf. Daarna vervalt de regeling.
Brandstof, vervoer en vliegbelasting
Het kabinet verlengt de tijdelijke verlaging van de brandstofaccijns. Voor benzine en diesel blijft in 2027 een korting gelden. De benzineaccijns komt daardoor in 2027 uit op ongeveer 0,85 euro per liter. Voor diesel gaat het om ongeveer 0,55 euro per liter. Vanaf 2028 wordt de korting kleiner en vanaf 2029 moet deze volgens de huidige plannen verdwijnen.
Naast deze maatregel bevat het pakket enkele tijdelijke lastenverlichtingen voor zakelijk vervoer die al in 2026 ingaan. Voor de periode van 1 juli tot en met 31 december 2026 wordt de motorrijtuigenbelasting voor bestelauto’s van ondernemers met 50 procent verlaagd. Voor vrachtauto’s wordt de motorrijtuigenbelasting in dezelfde periode tijdelijk op nihil gesteld. Deze maatregelen waren al via beleid toegepast en worden wettelijk vastgelegd.
Ook de vrachtwagenheffing wordt tijdelijk verlaagd. Voor de periode van 1 september tot en met 31 december 2026 geldt een verlaging van de tarieven met 22,3 procent. De korting heeft betrekking op alle tariefcomponenten en geldt voor alle houders die onder de vrachtwagenheffing vallen.
Verder wijzigt vanaf 2027 de vliegbelasting. Voor vluchten van meer dan 5.500 kilometer wordt het eerder vastgestelde hoge tarief verlaagd. In plaats van 74,81 euro per vertrekkende passagier wordt dit 59,43 euro. Daarmee sluit het Nederlandse hoge tarief aan bij het Duitse niveau. De lagere afstandstarieven binnen de gedifferentieerde vliegbelasting veranderen door deze maatregel niet.
Milieuheffingen, water en glastuinbouw
Bij de afvalstoffenbelasting en de CO2-heffing voor de industrie wordt de eerder geplande lastenstijging voor afvalverbrandingsinstallaties getemperd. Het tarief van de afvalstoffenbelasting wordt in 2028 lager vastgesteld dan eerder voorzien en loopt daarna geleidelijk verder op.
Volgens het voorstel bedraagt het tarief in 2028 64 euro per ton afval. Vanaf 2030 loopt dit structureel op tot 81 euro per ton. Ook het pad van de CO2-heffing voor afvalverbrandingsinstallaties wordt vertraagd. Het eerder voorziene tarief van 304 euro per ton CO2 wordt daardoor pas in 2035 bereikt. Ook de afbouw van dispensatierechten wordt over een langere periode uitgesmeerd.
De belasting op leidingwater stijgt eveneens. Per 1 januari 2027 komt er 0,10 euro per kubieke meter bij. Het tarief stijgt daarmee volgens het voorstel van 0,437 naar 0,537 euro per kubieke meter. Daarna wordt het tarief jaarlijks geindexeerd.
Tegelijk verandert de grondslag van de heffing. Vanaf 2027 wordt alleen water van drinkwaterkwaliteit belast. Ook vervalt het bestaande heffingsplafond van 50.000 kubieke meter. Daardoor kan de belasting over het volledige belastbare drinkwaterverbruik worden geheven.
Voor de glastuinbouw past het kabinet in 2027 de verlaagde tarieven binnen de energiebelasting aan. De maatregel houdt verband met de voorgenomen bijmengverplichting voor groen gas. De tarieven binnen de bestaande verlaagde schijven worden aangepast en het verlaagde tarief wordt uitgebreid naar de derde schijf tot een aardgasverbruik van 10 miljoen kubieke meter. Deze aanpassing is gekoppeld aan de daadwerkelijke invoering van de bijmengverplichting en is vooralsnog gericht op 2027.
Ook fiscale maatregelen voor Caribisch Nederland
Het pakket bevat daarnaast aanpassingen voor Bonaire, Sint Eustatius en Saba. De maximale belastingvrije kilometervergoeding wordt daar met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2026 verhoogd van 0,20 naar 0,22 Amerikaanse dollar per kilometer.
De verhoging geldt onder meer voor bepaalde autokosten binnen de inkomstenbelasting, de belastingvrije kilometervergoeding in de loonbelasting en bepaalde vervoerskosten binnen de buitengewone lasten. Hiermee wordt een eerder beleidsmatig toegepaste verhoging wettelijk vastgelegd.
Daarnaast wordt de benzineaccijns op de BES-eilanden tijdelijk verlaagd gedurende 2027. Op Bonaire bedraagt de verlaging 0,055 Amerikaanse dollar per liter. Op Sint Eustatius en Saba gaat het om 0,0419 Amerikaanse dollar per liter. De maatregel loopt van 1 januari tot en met 31 december 2027 en sluit aan bij de tijdelijke brandstofmaatregelen in Europees Nederland.
Conclusie
Het Belastingplan 2027 bevat veel meer dan alleen tariefwijzigingen voor het komende kalenderjaar. Het pakket bouwt verschillende bestaande fiscale faciliteiten af, past ondernemersregelingen aan en wijzigt belastingen rond wonen, mobiliteit, energie en consumptie. Tegelijk worden enkele regelingen verruimd, waaronder de innovatiebox, de energie-investeringsaftrek en de belastingvrije kilometervergoeding.
Een deel van de voorstellen werkt al terug naar 2026, terwijl andere wijzigingen pas in 2028 of 2029 ingaan. De maatregelen zijn bovendien nog voorstellen. De Tweede Kamer en Eerste Kamer behandelen het pakket in de komende maanden. Pas na afronding van dat wetgevingsproces staat vast welke onderdelen definitief worden ingevoerd.
Vragen over de voorgenomen voorstellen?
