Wanneer zijn kosten van een bv echt zakelijk, en wanneer schuiven ze richting het prive domein van de dga? In een uitspraak van 10 maart 2026 maakt Gerechtshof Den Haag dat onderscheid concreet. Een bv trok advieskosten af voor een herstructurering die samenhing met Amerikaanse fiscale regels. Daarnaast bracht zij compliancekosten in aftrek die verband hielden met de persoonlijke aangifte- en rapportageverplichtingen van de dga in de VS. Het hof oordeelt dat de herstructureringskosten wel aftrekbaar zijn, maar de dga-compliancekosten niet. Ook verlaagt het hof de belastingrente fors.
De casus: twee kostenposten, één aanslag Vpb 2018
De procedure gaat over de aanslag vennootschapsbelasting 2018. De inspecteur stelt de belastbare winst vast op EUR 171.443 en brengt EUR 6.504 belastingrente in rekening. De bv heeft in totaal EUR 156.871 aan kosten opgevoerd:
- EUR 127.043 aan advieskosten voor een herstructurering in verband met Amerikaanse GILTI-wetgeving.
- EUR 29.828 aan kosten voor fiscale compliance van de dga in de VS.
De inspecteur corrigeert beide posten volledig. In hoger beroep blijven daardoor twee vragen over: zijn deze kosten aftrekbaar bij de bv (art. 8 Wet Vpb 1969)? En is de belastingrente juist vastgesteld (art. 30f en 30hb AWR)?
Wanneer zijn herstructureringskosten aftrekbaar?
Dat is het geval als de kosten hun oorsprong vinden in het ondernemingsbelang en niet (overwegend) in het prive belang van de aandeelhouder. Het hof kijkt daarom vooral naar het doel van de uitgave en naar de risico’s die de bv ermee probeert te beheersen.
In deze zaak stelt de bv dat zij de advieskosten maakte om de continuiteit en groeimogelijkheden te beschermen. De gedachte daarachter was dat een mogelijke Amerikaanse belastingclaim bij de dga indirect druk kan zetten op de bv, bijvoorbeeld doordat middelen aan de bv worden onttrokken. Het hof volgt die redenering voor de herstructureringskosten.
Herstructureringskosten: waarom het hof deze kosten zakelijk vindt
Het hof kwalificeert de EUR 127.043 aan advieskosten als zakelijk en dus aftrekbaar. Daarbij weegt mee dat de herstructurering was gericht op het beperken van risico’s voor de onderneming door onzekere Amerikaanse wetgeving en mogelijke financiele gevolgen.
Belangrijk is bovendien dat het hof niet doorslaggevend vindt dat een eventuele claim formeel bij de dga zou kunnen belanden. Juist omdat de gevolgen kunnen doorslaan naar de bv, kan de bv een eigen, zelfstandig belang hebben bij het beheersen van dat risico. Daarom blijven deze advieskosten volledig in aftrek.
Compliancekosten dga: waarom deze kosten niet aftrekbaar zijn
Voor de EUR 29.828 aan compliancekosten trekt het hof een duidelijke grens. Deze kosten hebben uitsluitend betrekking op de persoonlijke aangifte- en rapportageverplichtingen van de dga in de VS. Daarmee dienen zij zijn prive belang, en niet het ondernemingsbelang van de bv.
Dat de bv stress of financiele druk wil voorkomen, maakt dit volgens het hof niet anders. De inhoud van de prestatie blijft bepalend: het gaat om persoonlijke fiscale verplichtingen van de dga. Daarom zijn deze kosten niet aftrekbaar bij de bv.
Belastingrente: kortere periode en lager percentage
Naast de kostenposten speelt de belastingrente een grote rol. Het hof vindt dat de inspecteur onvoldoende voortvarend heeft gehandeld. Daarom wordt de renteperiode met twaalf maanden verkort. Vervolgens beoordeelt het hof ook het rentepercentage.
Het hof oordeelt dat het minimumrentepercentage van 8% voor de vennootschapsbelasting (zoals dat in bepaalde perioden gold) in strijd komt met het gelijkheidsbeginsel en artikel 1 EP EVRM. Voor die periode past het hof 4% toe. Per saldo daalt de belastingrente naar EUR 574.
Dat sluit aan bij het oordeel van de Hoge Raad van 16 januari 2026 dat de verhoging naar 8% voor de Vpb onverbindend is.
Conclusie
De uitspraak van het Hof Den Haag laat zien hoe scherp het onderscheid kan uitpakken tussen kosten in de ondernemingssfeer en kosten die vooral het prive belang van de dga raken. Herstructureringskosten kunnen aftrekbaar zijn als zij zijn gericht op het beperken van ondernemingsrisico’s, ook als er een link is met de fiscale positie van de dga. Compliancekosten die inhoudelijk zien op persoonlijke aangifte- en rapportageverplichtingen blijven daarentegen buiten aftrek bij de bv. Tot slot blijkt dat belastingrente niet alleen een rekensom is: voortvarendheid en het juiste rentepercentage kunnen het bedrag sterk beinvloeden.
Meer weten over het verschil tussen zakelijk en prive voor de DGA?
