De Fiscale verzamelwet 2027 is op 11 november 2026 gepubliceerd in het Staatsblad. De wet bevat een breed pakket aan wijzigingen in verschillende belastingwetten. Zo veranderen onder meer de regels voor betaalbare koopwoningen, pensioenen, innovatie, motorrijtuigenbelasting en de fiscale behandeling van ondernemingen. Ook worden verschillende bestaande regelingen verduidelijkt en administratieve verplichtingen aangepast. Het merendeel van de maatregelen treedt op 1 januari 2027 in werking. We zetten de belangrijkste wijzigingen en hun gevolgen op een rij.
- Hypotheekrenteaftrek bij betaalbare koopwoningen
Bij bepaalde betaalbarekoopregelingen gelden beperkingen voor de verkoopprijs van een woning. Daardoor profiteert de eigenaar niet altijd voldoende van een waardestijging om aan de fiscale voorwaarden voor een eigen woning te voldoen. De nieuwe wet voorkomt onder voorwaarden dat kopers hierdoor hun hypotheekrenteaftrek verliezen. Dat geeft kopers van betaalbare woningen meer duidelijkheid over hun fiscale positie. De ingangsdatum van deze maatregel wordt afzonderlijk bij koninklijk besluit bepaald.
- Minder zware belastinggevolgen bij te laat ingegaan pensioen
Wanneer een pensioen niet binnen de wettelijke termijn ingaat, kan dat momenteel tot aanzienlijke fiscale gevolgen leiden. In bepaalde situaties wordt de volledige pensioenaanspraak belast en kan bovendien 20 procent revisierente verschuldigd zijn. De nieuwe wet maakt het mogelijk om onder voorwaarden van deze sancties af te zien wanneer een pensioen alsnog ingaat en de achterstallige uitkeringen direct worden uitbetaald. Dit is vooral relevant voor mensen die bijvoorbeeld langdurig onbereikbaar waren voor hun pensioenuitvoerder. De reguliere belastingheffing over de uitgekeerde bedragen blijft gelden.
- Hogere forfaitaire loonkosten voor speur- en ontwikkelingswerk
De fiscale afdrachtvermindering voor speur- en ontwikkelingswerk, beter bekend als de WBSO, wordt aangepast. Het forfaitaire uurloon voor bedrijven zonder relevante historische S&O-loongegevens stijgt van 29 naar 33 euro. Daarmee sluit het bedrag beter aan bij de gestegen loonkosten. Voor ondernemingen die onder deze berekeningsmethode vallen, kan hierdoor de fiscale tegemoetkoming voor innovatie toenemen.
- Aanpassing van de kwijtscheldingswinstvrijstelling
De kwijtscheldingswinstvrijstelling wordt uitgebreid voor specifieke situaties waarin financiële instellingen worden gesaneerd. Wanneer De Nederlandsche Bank of een vergelijkbare autoriteit schulden van bijvoorbeeld een bank of verzekeraar vermindert, kan die vermindering onder voorwaarden onder de vrijstelling vallen. Daarmee wordt voorkomen dat belastingheffing een noodzakelijke financiële herstructurering bemoeilijkt. De maatregel is dus gericht op de afwikkeling van financiële instellingen en vormt geen algemene verruiming voor ondernemingen met schulden.
- Afstemming vennootschapsbelasting op internationale minimumbelasting
De wet verduidelijkt hoe de Nederlandse vennootschapsbelasting samenloopt met de internationale minimumbelasting uit Pijler 2. Onder bepaalde voorwaarden wordt een kwalificerende binnenlandse bijheffing voortaan meegeteld bij de beoordeling of winst voldoende wordt belast. Hiermee wordt de samenhang tussen beide belastingstelsels verbeterd. De aanpassing is vooral relevant voor internationale concernstructuren die onder deze regels vallen.
- Oldtimervrijstelling wordt een jaar vervroegd
De volledige vrijstelling van motorrijtuigenbelasting voor voertuigen met een datum van eerste toelating vóór 1 januari 1988 gaat al op 1 januari 2027 in. Aanvankelijk zou deze wijziging pas in 2028 plaatsvinden. Daardoor komen ook voertuigen uit 1987 een jaar eerder voor de vrijstelling in aanmerking. Tegelijkertijd vervalt de bestaande overgangsregeling voor deze groep voertuigen.
- Nieuwe fiscale indeling van bestelauto’s en vrachtauto’s
Voor de motorrijtuigenbelasting wordt voortaan aangesloten bij de Europese voertuigclassificaties. Voertuigen in categorie N1 gelden als bestelauto en voertuigen in de categorieën N2 en N3 als vrachtauto. Daarmee wordt voorkomen dat voertuigen door een administratieve verlaging van hun toegestane gewicht fiscaal anders worden behandeld dan hun technische classificatie aangeeft. De wijziging sluit bovendien aan bij de systematiek van de vrachtwagenheffing.
- Aanpassing van de CO₂-heffing voor hernieuwbare waterstof
Producenten van hernieuwbare waterstof krijgen binnen de nationale CO₂-heffing voor de industrie geen dispensatierechten meer voor waterstofproductie zonder de aangewezen fossiele productieprocessen. Hiermee wil de overheid voorkomen dat dergelijke rechten worden toegekend aan productieprocessen zonder directe CO₂-uitstoot. Ook moet de maatregel voorkomen dat de verdeling van dispensatierechten de reductieopgave van andere industriële bedrijven vergroot.
- Vereenvoudiging van accijnsregels
De Wet op de accijns wordt op verschillende punten aangepast. Zo worden administratieve procedures rond de ontvangst en opslag van accijnsgoederen vereenvoudigd. Daarnaast wordt het mogelijk om onder vergunning bepaalde alcoholhoudende producten tijdelijk buiten een accijnsgoederenplaats te laten bewerken of verpakken zonder dat direct accijns verschuldigd wordt. Andere wijzigingen verduidelijken de aangiftetermijnen en verbeteren de controleerbaarheid van goederenstromen.
- Minder administratieve verplichtingen bij opting-in
Bij opting-in kiezen een opdrachtgever en opdrachtnemer er gezamenlijk voor om een arbeidsverhouding fiscaal als dienstbetrekking te behandelen. De verplichting om deze keuze bij de Belastingdienst te melden wordt vervangen door een bewaarplicht. De gezamenlijke, ondertekende verklaring moet voortaan in de loonadministratie worden opgenomen. Daarnaast vervalt de eerstedagsmelding, een bestaande verplichting die in de praktijk niet meer werd opgelegd.
Overige wijzigingen in de Fiscale verzamelwet 2027
Naast deze tien maatregelen bevat de wet verschillende kleinere wijzigingen. Zo worden regels rond de vermogenstoets voor toeslagen verduidelijkt, wordt het voorzitterschap van de Waarderingskamer wettelijk vastgelegd en wordt een onjuiste verwijzing bij bestuurlijke boetes hersteld. Ook verduidelijkt de wet de toepassing van het btw-nultarief voor oorlogsschepen.
Verder wordt de rechtsbescherming bij geschillen over uitstel van betaling en kwijtschelding van belastingen gefaseerd aangepast. Voor rijksbelastingen wordt de fiscale rechter bevoegd, terwijl voor gemeentelijke, provinciale en waterschapsbelastingen voorlopig de bestaande administratieve beroepsprocedure blijft gelden. Een evaluatie moet duidelijk maken of een vergelijkbare verandering voor decentrale belastingen uitvoerbaar is.
Inwerkingtreding op 1 januari 2027
De Fiscale verzamelwet 2027 bestaat voor een belangrijk deel uit aanpassingen die bestaande regelgeving verduidelijken, uitvoeringsproblemen oplossen of administratieve lasten verminderen. Tegelijkertijd bevatten verschillende onderdelen concrete veranderingen voor burgers en ondernemingen, zoals de vervroegde oldtimervrijstelling, ruimere mogelijkheden bij te laat ingegane pensioenen en de aanpassing van de WBSO.
Het grootste deel van de wet treedt op 1 januari 2027 in werking. Voor enkele onderdelen gelden afwijkende ingangsdata of terugwerkende kracht. De maatregel voor betaalbare koopwoningen krijgt bijvoorbeeld een afzonderlijk vast te stellen ingangsdatum. Daarmee is de publicatie in het Staatsblad een belangrijke stap in de verdere vastlegging van de fiscale regelgeving voor 2027.
Weten hoe de wijzigingen jouw klanten raken?
