Op 24 mei 2024 deed de Hoge Raad een belangrijke uitspraak over de fiscale behandeling van gratis gezonde lunchmaaltijden verstrekt door werkgevers aan hun werknemers. De vraag was namelijk of deze verstrekking onder de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen valt.
Bezwaar tegen de afgedragen loonheffing
Kiemgroentenkwekerij Koppert Cress verstrekte in 2017 en 2018 gratis gezonde lunchmaaltijden aan zijn werknemers vanuit het bedrijfsrestaurant. Deze maaltijden waren zorgvuldig samengesteld door een diëtist en voldeden aan de richtlijn gezonde voeding van de Gezondheidsraad en de ‘schijf van vijf’ van het Voedingscentrum. Koppert Cress beschouwde deze verstrekking als onderdeel van zijn arbobeleid, gericht op het bevorderen van de gezondheid en het verminderen van ziekteverzuim onder zijn werknemers.
Koppert Cress maakte bezwaar tegen de afgedragen loonheffing over deze lunchmaaltijden, met het argument dat deze maaltijden onder de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen vallen. Zowel de Rechtbank als het Gerechtshof verwierpen dit bezwaar, maar de Hoge Raad gaf Koppert Cress uiteindelijk toch gelijk.
Oordeel van de Hoge Raad
De Hoge Raad oordeelde dat de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen niet is uitgesloten als het arbobeleid van de werkgever verder gaat dan de minimale vereisten van de Arbowet. Belangrijk is dat de voorzieningen rechtstreeks voortvloeien uit het arbobeleid van de werkgever.
De Arbowet vereist dat werkgevers zorgen voor de veiligheid en gezondheid van werknemers in verband met alle arbeid gerelateerde aspecten. De Hoge Raad benadrukte dat gezond eten de kans op ziekten kan verminderen en het herstel kan bevorderen. Daarom kan het verstrekken van gezonde maaltijden een onderdeel zijn van het arbobeleid, ook als dit beleid meer algemeen gericht is op het welzijn en de gezondheid van werknemers.
De Strijd van Rob Baan
Rob Baan, directeur van kiemgroentenkwekerij Koppert Cress, streed bijna tien jaar lang tegen de belastingheffing op de gratis gezonde lunches die hij aanbood aan zijn medewerkers. Baan was gedreven door de missie om zijn medewerkers gezond hun pensioen te laten halen en integreerde daarom gezonde voeding in zijn arbobeleid. In het bedrijfsrestaurant Rob & Bob werden uitsluitend gezonde maaltijden aangeboden als onderdeel van het arbobeleid.
Vanwege het oordeel van het gerechtshof dat de gratis lunch verkapt loon was, werd Baan de afgelopen 10 jaar met aanzienlijke belastingbetalingen geconfronteerd. De Belastingdienst stond immers geen gratis lunch toe onder de werkkostenregeling (WKR), wat leidde tot een langdurige juridische strijd. Deze uitspraak van de Hoge Raad maakt daar nu dus een eind aan.
Maar…
Betekent dit nu dat bedrijven gratis gezonde lunches aan hun werknemers beschikbaar kunnen stellen? Je zou het misschien denken maar zo simpel lijkt het toch ook weer niet te zijn.
Met ingang vanaf 1 januari 2022 is de tekst van artikel 8.4a van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011 namelijk gewijzigd. Het gevolg is dat alleen verplichte arbovoorzieningen gericht zijn vrijgesteld. Daaronder vallen volgens de parlementaire geschiedenis arbeidsvoorzieningen:
- ter bestrijding of het voorkomen van veiligheids- of gezondheidsrisico’s die verbonden zijn met de arbeid;
- uitgaande van de stand van de wetenschap, professionele dienstverlening en arbeidshygiënische strategie;
- die redelijkerwijs (in een specifieke situatie) van de werkgever gevergd kunnen worden.
Op basis hiervan zal hoogstwaarschijnlijk toch geconcludeerd moeten worden dat een gezonde lunch als gevolg van de wetswijziging niet onder de verplichtingen van de Arbeidsomstandighedenwet valt en daarmee, sinds de wetswijziging van 1 januari 2022, waarschijnlijk niet gericht vrijgesteld kunnen worden verstrekt onder de arbovrijstelling.
Wij zijn echter benieuwd hoe jullie hier tegen aan kijken. Zijn gezonde lunches nu wel of niet vrijgesteld? Uit de reactie van Rob Baan mag je volgens ons concluderen dat hij met zijn bedrijf wel degelijk van mening is dat gezonde lunches nu ter beschikking mogen worden gesteld.
Ook altijd op de hoogte zijn?
Wil jij ook altijd op de hoogte zijn van de laatste fiscale ontwikkelingen? Dan is Nextens Naslag voor jouw organisatie het ultieme hulpmiddel. In onze kennisbank vind je niet alleen alle relevante wet- en regelgeving maar tevens talloze handige rekentools, stappenplannen en templates. Klinkt interessant? Maak dan vrijblijvend een afspraak met een van onze experts. Ze vertellen je er graag meer over.
Ja, ik wil ook exact weten waar ik aan toe ben!
