Het Belastingplan 2027 bevat een groot aantal wijzigingen in de inkomstenbelasting. Niet alleen de tarieven en heffingskortingen veranderen. Ook verschillende aftrekposten en regelingen voor ondernemers, automobilisten en aanmerkelijkbelanghouders worden aangepast.
Een deel van de veranderingen gaat al in 2027 in. Andere maatregelen worden gefaseerd ingevoerd of treden pas later in werking.
Tarieven in box 1 gaan omhoog
Om budgettaire redenen wordt de inkomstenbelasting voor werknemers verhoogd. De tariefschijven worden vanwege de invoering van een vrijheidsbijdrage slechts gedeeltelijk geïndexeerd.
Voor mensen onder de AOW-leeftijd stijgt het tarief in de eerste schijf van 35,75 procent in 2026 naar 36,23 procent in 2027. Het tarief in de tweede schijf gaat van 37,56 naar 38,16 procent.
Het hoogste tarief blijft 49,5 procent.
Voor belastingplichtigen boven de AOW-leeftijd stijgt het tarief van de eerste schijf van 17,85 naar 18,33 procent.
De grens van de tweede schijf blijft volgens de opgenomen cijfers € 78.426.
Heffingskortingen stijgen eveneens
Tegenover de hogere tarieven staan hogere heffingskortingen.
De maximale algemene heffingskorting stijgt van € 3.115 naar € 3.154. De arbeidskorting gaat van € 5.712 naar € 5.929.
Ook de inkomensafhankelijke combinatiekorting, ouderenkorting en jonggehandicaptenkorting worden verhoogd.
De algemene heffingskorting wordt in 2027 vanaf een inkomen van € 30.910 afgebouwd. Bij een verzamelinkomen van ongeveer € 78.624 is de korting volledig verdwenen. De arbeidskorting wordt vanaf € 47.834 afgebouwd.
Box 2 en box 3
De tarieven in box 2 blijven ongewijzigd.
Inkomen uit aanmerkelijk belang wordt belast tegen 24,5 procent over de eerste € 69.607. Over het meerdere geldt een tarief van 31 procent.
Ook het tarief in box 3 blijft met 36 procent gelijk. Het heffingsvrije vermogen stijgt wel van € 59.357 naar € 60.098.
Kilometervergoeding omhoog
Het forfaitaire bedrag voor zakelijke kilometers met een privévervoermiddel stijgt van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer.
Deze verhoging werkt terug tot 1 januari 2026.
Voor ondernemers en resultaatgenieters is het bedrag relevant wanneer zij hun privévervoermiddel voor zakelijke ritten gebruiken. De verhoging werkt ook door in enkele andere regelingen, waaronder bepaalde reiskosten binnen de aftrek voor specifieke zorgkosten.
Bij 12.000 zakelijke kilometers stijgt het maximale aftrekbare bedrag bijvoorbeeld van € 2.760 naar € 3.000.
Youngtimerregeling wordt geleidelijk aangepast
De leeftijdsgrens voor de youngtimerregeling verandert opnieuw.
In 2027 stijgt deze van 16 naar 17 jaar. Vanaf 2028 wordt de grens 20 jaar. Het eerder voorziene eindpunt van 25 jaar komt daarmee te vervallen.
Voor 2027 geldt overgangsrecht voor auto’s die uiterlijk op 31 december 2025 al ter beschikking stonden en in 2027 zeventien jaar worden.
Energie-investeringsaftrek wordt verhoogd
Ondernemers die investeren in aangewezen energiebesparende bedrijfsmiddelen en duurzame energie krijgen vanaf 2027 een hogere energie-investeringsaftrek.
Het aftrekpercentage stijgt van 40 naar 45,5 procent.
Met deze verhoging wil het kabinet verduurzaming aantrekkelijker maken en tegelijkertijd de afhankelijkheid van buitenlandse energie verminderen.
Startersaftrek verdwijnt
De startersaftrek wordt vrijwel volledig afgebouwd.
Onder de huidige regeling kan een ondernemer die aan de voorwaarden voldoet de zelfstandigenaftrek verhogen met € 2.123.
In 2027 wordt de startersaftrek teruggebracht tot € 10. Vanaf 2028 verdwijnt de regeling volledig.
Aftrek specifieke zorgkosten stopt in 2028
Ook de aftrek voor specifieke zorgkosten wordt afgeschaft.
Via deze regeling kunnen belastingplichtigen onder voorwaarden bepaalde niet-vergoede medische uitgaven aftrekken. Uit een evaluatie bleek volgens het kabinet dat de regeling door haar complexiteit niet langer doelmatig is en dat de tegemoetkoming niet altijd terechtkomt bij de mensen die deze het hardst nodig hebben.
De aftrek vervalt per 1 januari 2028. Ook de bijbehorende tegemoetkoming voor specifieke zorgkosten verdwijnt.
Bosbouwvrijstelling verdwijnt later
De vrijstelling voor winsten uit een bosbouwbedrijf wordt per 2029 afgeschaft.
Vanaf dat moment worden winsten uit een bosbouwbedrijf normaal belast en worden verliezen aftrekbaar.
Maximum voor pensioenopbouw tijdelijk bevroren
Het maximale jaarinkomen waarover pensioen kan worden opgebouwd bedraagt momenteel € 137.800.
Het Belastingplan 2027 stelt voor dit bedrag in 2027 en 2028 niet te verhogen.
Wijzigingen rond aanmerkelijk belang
Vanaf 2027 kan de erfgenamenfaciliteit bij een vererfd aanmerkelijk belang niet meer worden gebruikt voor een fictief regulier voordeel wegens excessief lenen bij de eigen vennootschap.
Daarnaast wordt een wijziging voorgesteld voor buitenlandse aandeelhouders wanneer een vennootschap haar feitelijke leiding naar Nederland verplaatst.
De verkrijgingsprijs van de aandelen wordt daarbij in beginsel vastgesteld op de marktwaarde op het moment waarop de Nederlandse buitenlandse belastingplicht ontstaat. Daarmee worden binnen box 2 alleen waardeveranderingen meegenomen die plaatsvinden nadat de vennootschap naar Nederland is verplaatst.
Het volledige fiscale beeld voor 2027
De inkomstenbelasting is slechts één onderdeel van het fiscale pakket voor 2027. Ook voor werkgevers, vennootschappen, woningcorporaties en andere belastingplichtigen veranderen verschillende regels.
In ons uitgebreide kennisdocument over de fiscale wijzigingen van 2027 zetten we de belangrijkste maatregelen per belastingsoort voor je op een rij. Download het volledige document gratis om het complete overzicht te bekijken.
