Onlangs viel mijn oog op een uitspraak van Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden over een naheffingsaanslag omzetbelasting aan een accountantskantoor. Ik merk ook in de praktijk nog regelmatig dat facturen aan een ander worden uitgereikt dan de afnemer van de prestatie. Daar schuilt een aanzienlijk BTW-risico in, dat ook te voorkomen is. Tijd voor een toelichting aan de hand van deze uitspraak.
Feiten en verloop procedure
In de procedure bij Gerechtshof Arnhem-Leeuwarden heeft een BV een deel van de BTW op facturen voor een bouw en inrichting van een nieuwe woning teruggevraagd. Het bleek te gaan om de privéwoning van de aandeelhouder van de BV en zijn echtgenote. De inspecteur legt aan de BV een naheffingsaanslag met vergrijpboete op.
De facturen stonden op naam van de BV. De inspecteur heeft betwist dat de BV de afnemer van de prestaties was. De rechter volgt de inspecteur in zijn pleidooi en dus is het aan de BV om aannemelijk te maken dat de BV de investeringen heeft gedaan en kosten heeft gemaakt in het kader van haar onderneming. De aandeelhouder betoogt nog dat de activiteiten van de BV deels vanuit de nieuwe woning plaats (gaan) vinden, maar de rechter vindt dat dit onvoldoende aannemelijk is gemaakt. De naheffing en de vergrijpboete blijven in stand.
Belang afnemer
Als ondernemer heb je alleen recht op aftrek van betaalde BTW als je ook de afnemer van de prestatie bent. Degene op wiens naam de factuur staat is de afnemer, tenzij de inspecteur dit gemotiveerd weerlegt. In het geval van een situatie van “zet de factuur maar op de zaak” zal dat bij overduidelijke privé kosten of investeringen voor de inspecteur geen lastige opdracht zijn, zoals ook blijkt uit de aangehaalde procedure.
Ik kom ook tegen dat bijvoorbeeld binnen een BV-structuur de factuur op naam van een andere BV wordt gesteld dan de BV die de leveringen of diensten afneemt. Ook in die situatie kan de inspecteur de aftrek van BTW weigeren, zelfs als de kosten vervolgens zijn doorbelast aan de juiste BV. Het is daarom van belang om altijd na te gaan of degene die op de factuur staat ook degene is die direct belang heeft bij de geleverde goederen of diensten. Alleen dan heb je recht op aftrek van BTW.
Conclusie
We kennen allemaal de verhalen over privé kosten die “op de zaak” worden verantwoord. Uit de besproken procedure blijkt eens te meer dat dit meestal verkeerd afloopt met alle gevolgen van dien. Maar niet alleen in zo’n situatie moet je opletten of de factuur op de juiste naam staan. Ook bij reguliere inkoopfacturen is het van belang te controleren of de factuur op naam van de afnemer van de levering of dienst staat. Alleen als je afnemer bent, heb je recht op aftrek van de BTW die op de factuur staat en voorkom je naheffingen en boetes.
drs. Jan van Esch is Register Belastingadviseur bij Duijd fiscalisten b.v
