• Skip to primary navigation
  • Skip to main content
  • Skip to footer

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Advieskantoren
    • Fiscale software
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Dividendbelasting
      • Jaarrekening
      • Digitaal bezwaar
      • Alle producten
    • Fiscale Kennis
      • Fiscale AI assistent – Tex
      • Fiscale kennisbank – Naslag
      • Naslag internationaal
      • Belastingalmanakken
      • Vaktijdschriften
      • Alle producten
  • Bedrijfsleven
    • Fiscale Software + Kennis
      • Nextens Grip
      • Jaarrekening
      • Digitaal bezwaar
      • Alle producten bedrijven
    • Fiscale Kennis
      • Fiscale AI assistent – Tex
      • Naslag voor bedrijven
      • Grip internationaal
      • Alle producten bedrijven
  • Kennisbank
  • Nieuws
  • Over ons
    • Menu-item
      • Over Nextens
      • Werken bij Nextens
      • Verschijningsdata
      • Contact
    • Menu-item
      • Studio Nextens
      • Nextens Connect
      • Fiscale Kennisprijs
      • Partners
      • De auteurs van Nextens
  • Login
  • Offerte aanvragen
  • Login
Home Fiscaal nieuws Columns Gaat de familiebank dicht in 2022?

Column

Onderneming

Gaat de familiebank dicht in 2022?

drs. J. (Jan) van Esch, Register Belastingadviseur bij Duijd fiscalisten21 okt 20193 min Leestijd
Geld_munten_kist_schatkist

Begin september heeft het Ministerie van Financiën groots aangekondigd dat de heffing op spaargeld vanaf 2022 fors omlaag gaat. “Mensen met spaartegoeden tot € 440.000 betalen geen belasting meer over hun spaargeld” was de inhoud van persbericht.

De werkelijke inhoud van de aangekondigde wijziging behoeft wel de nodige nuancering. De voorgestelde wijziging heeft namelijk forse gevolgen voor iedereen die andere bezittingen heeft dan spaargeld. Dat geldt ook voor leningen binnen de familie. Aan de hand van rekenvoorbeelden laat ik de effecten zien.

Familiebank

De afgelopen jaren hebben veel ouders hun kinderen geholpen een (eerste) woning aan te kopen. Daarvoor konden de ouders gebruik maken van de eenmalige verhoogde schenkingsvrijstelling van € 100.000, de  “jubelton”. Een alternatief was het verstrekken van een lening door de ouders aan het kind. Door de lage rentestand en vaak de wens van ouders om niet direct vermogen over te hevelen naar het kind was dat voor zowel de ouders als het kind een goede oplossing.

Stel dat de ouders een lening verstrekken van € 100.000 tegen 4% rente, dan werkt dat als volgt uit.
Het kind betaalt € 4.000 rente aan de ouders. Die rente is bij het kind aftrekbaar in zijn aangifte inkomstenbelasting tegen toen nog maximaal 52%. Dat levert het kind een teruggave op van
€ 2.080. De ouders moesten over de vordering op het kind 1,2% (30% van 4%) box 3 betalen, dat is € 1.200. Het kind had dus een netto last van € 1.920 (€ 4.000 – € 2.080) en de ouders een rendement van € 2.800 (€ 4.000 – € 1.200).

Door deze financiering te combineren met een jaarlijkse schenking van de ouders aan de kinderen van bijvoorbeeld € 1.920 was de uitkomst helemaal optimaal. De ouders houden een rendement over van 0,88% (€ 2.800 – € 1.920 = € 880) en het kind had na ontvangst van de schenking geen netto lasten.

Beperking aftrek

Het fiscale voordeel van deze familiebank-financiering is sinds 2014 kleiner geworden doordat het tarief, waartegen de hypotheekrente aftrekbaar is, jaarlijks daalt. In 2019 is het tarief 49%. De teruggave voor het kind is dan € 1.960 in plaats van € 2.080. De netto lasten voor het kind zijn daardoor met € 120 gestegen.
In 2023 bedraagt het tarief, waartegen de hypotheekrente aftrekbaar is, naar verwachting 37,05%. De teruggave voor het kind is dan gedaald tot € 1.482. Dat is € 598 minder dan de oorspronkelijke teruggave.

Box 3 heffing

De box 3 heffing is de afgelopen jaren ook gewijzigd. Voor vermogens tot € 100.000 is de heffing lager geworden, voor vermogens boven de € 100.000 hoger. Stel dat de ouders in mijn voorbeeld met hun vermogen boven de € 100.000 zitten, dan is de heffing in 2019 over de vordering op het kind: € 100.000 x 4,451% x 30% = € 1.335. Dat is € 135 meer dan de eerder berekende heffing.
In het voorstel dat in 2022 in moet gaan, gaan de ouders over de vordering op het kind betalen: € 100.000 x 5,33% x 33% = € 1.759. Ten opzichte van de oorspronkelijke situatie is dat € 559 meer.

Conclusie en oplossing

Door de wijzigingen in de afgelopen en toekomstige jaren stijgt de heffing over een lening binnen de familie in mijn voorbeeld uiteindelijk met € 1.157 (€ 598 + € 559). Op een rente van € 4.000 is dat een substantieel bedrag. Dat kan ervoor zorgen dat ouders minder snel geneigd zijn hun kinderen te helpen bij de financiering van een woning en dat starters nog moeilijker een woning vinden.

De ouders kunnen ervoor kiezen de vordering op het kind onder te brengen in een BV. De jaarlijkse heffing over de ontvangen rente is dan vanaf 2021 € 1.515 (15% vpb en 26,9 box 2 heffing) in plaats van de berekende € 1.759, maar het is de vraag of het wenselijk is om voor dat verschil een BV in het leven te roepen. Het zou de wetgever daarom sieren als niet alleen voor spaargeld, maar ook voor overige bezittingen de heffing over het werkelijke rendement plaatsvindt. Met de beschikbare data moet dat technisch mogelijk zijn.

Altijd op de hoogte blijven?

Ontvang gratis fiscaal nieuws in uw mailbox

Artikel delen:
Share this...
Share on facebook
Facebook
Share on pinterest
Pinterest
Share on twitter
Twitter
Share on linkedin
Linkedin

Anderen bekeken ook

Belastingadviseur snapt het ook allemaal niet meer

Blog

6 mei 2025

3 Min

Wet Tegenbewijsregeling box 3: fiscale chaos ligt op de loer

Het wetsvoorstel Wet Tegenbewijsregeling box 3 dreigt volgens het RB uit te monden in juridische onzekerheid en uitvoeringsproblemen.

Lees meer

Plaatje van een appartementencomplex

Nieuws

23 apr 2025

2 Min

Voorjaarsnota 2025: de belangrijkste maatregelen

Het kabinet presenteerde op 18 april de Voorjaarsnota 2025. Hieronder een overzicht met de belangrijkste maatregelen voor 2025, 2026 en ...    >

Lees meer

Portret van Professor Heithuis

Interview

14 apr 2025

3 Min

Prof. Heithuis: de pijnpunten in de fiscale wetgeving

In een recent interview legt Professor Edwin Heithuis, hoogleraar fiscale economie, enkele pijnpunten van de huidige fiscale wetgeving bloot. Tevens ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Producten advieskantoren
  • Kennisbank voor advieskantoren
  • Inkomstenbelasting
  • Omzetbelasting
  • Vennootschapsbelasting
  • Schenkbelasting en Erfbelasting
  • Jaarrekening
  • Dividendbelasting

  • Producten bedrijfsleven
  • Grip BTW
  • Grip VPB
  • Grip Totaal
  • Grip Internationaal
  • Dividendbelasting
  • Fiscaal nieuws
  • Laatste nieuws
  • Podcasts
  • Kennisdocumenten
  • Productnieuws
  • Contact
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Nextens Academy
  • Vacatures
Relx Logo
iso-certificate-mark
Relx Logo

  • The following regulations apply to the use of this website:
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacy policy
  • Cookie policy
  • Nextens® is a brand of LexisNexis® Risk Solutions, part of RELX.
  • Copyright reserved © 2025 LexisNexis Risk Solutions.