De 30%-regeling is een belastingmaatregel voor werkgevers die hooggekwalificeerde werknemers uit het buitenland aantrekken om in Nederland te werken. Deze regeling biedt een belastingvrije vergoeding voor de zogenoemde extraterritoriale kosten – extra kosten die werknemers maken bij een internationale verhuizing en vestiging. In dit blog bespreken we waarom de 30%-regeling is ingevoerd, voor wie deze bedoeld is, welke eisen eraan verbonden zijn, en wat de wijzigingen in de 30%-regeling in 2025 zijn.
Waarom is de 30%-regeling in het leven geroepen?
De Nederlandse overheid heeft de 30%-regeling ingevoerd om het voor bedrijven aantrekkelijker te maken om hooggekwalificeerd talent uit het buitenland aan te trekken. Werknemers die naar Nederland verhuizen, maken vaak aanzienlijke kosten, zoals dubbele huisvestingskosten en hogere kosten van levensonderhoud. De regeling helpt deze kosten te verlichten en zorgt ervoor dat Nederland concurrerend blijft in het aantrekken van internationaal talent.
Voor wie is de 30%-regeling bedoeld?
De regeling is specifiek bedoeld voor hoogopgeleide migranten en werknemers met unieke expertise die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt. Denk hierbij aan wetenschappers, IT-specialisten, of artsen in opleiding. De regeling geldt ook voor werknemers die vanuit een multinational naar Nederland worden overgeplaatst. Om in aanmerking te komen, moet de werknemer ten minste 16 van de 24 maanden voorafgaand aan de verhuizing buiten een straal van 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond.
Hoe werkt de 30%-regeling?
Als werkgever kun je kiezen uit twee opties om de extraterritoriale kosten van een werknemer te compenseren:
- Belastingvrije vergoeding: Je mag tot 30% van het bruto salaris belastingvrij vergoeden.
- Werkelijke kosten vergoeden: In plaats van een vast percentage kun je ook de daadwerkelijke extraterritoriale kosten van de werknemer belastingvrij vergoeden.
De keuze voor een van deze opties maak je als werkgever jaarlijks, meestal bij de eerste loonaangifte van het kalenderjaar. De regeling geldt voor een maximale periode van vijf jaar.
Wat zijn de wijzigingen in de 30%-regeling in 2025?
De 30%-regeling blijft bestaan, maar vanaf 2025 worden enkele aanpassingen doorgevoerd die zowel werkgevers als werknemers raken:
- Verlaging van het belastingvrije percentage: Het belastingvrije percentage wordt vanaf 2027 stapsgewijs verlaagd van 30% naar 27%.
- Invoering van een salarisplafond: De regeling wordt vanaf 2025 beperkt tot een maximaal salarisbedrag (€ 233.000 per jaar), waarmee de belastingvrije vergoeding wordt begrensd. Dit maximum wordt jaarlijks opnieuw vastgesteld.
- Beëindiging van gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht: Werknemers die gebruikmaken van de 30%-regeling kunnen niet langer kiezen voor een gedeeltelijke buitenlandse belastingplicht. Er geldt een overgangsregeling voor expats die eind 2023 nog gebruik maakten van deze fiscale regeling in de inkomstenbelasting.
Welke eisen gelden er voor de 30%-regeling?
Om gebruik te maken van de 30%-regeling, moeten werkgevers en werknemers aan de volgende voorwaarden voldoen:
- Loondienst: De werknemer moet in loondienst zijn bij de Nederlandse werkgever.
- Specifieke expertise: De werknemer moet beschikken over kennis en vaardigheden die schaars zijn op de Nederlandse arbeidsmarkt.
- Woonafstand: De werknemer moet minimaal 150 kilometer van de Nederlandse grens hebben gewoond in de 16 maanden voorafgaand aan de verhuizing.
- Inkomensnorm: Het salaris van de werknemer moet voldoen aan een vastgestelde inkomensnorm (minimaal € 46.107), die jaarlijks door de Belastingdienst wordt aangepast. Voor wetenschappers en artsen in opleiding gelden afwijkende normen.
- Beschikking van de Belastingdienst: De werkgever moet binnen vier maanden na indiensttreding een beschikking aanvragen bij de Belastingdienst.
Belang van de 30%-regeling
De 30%-regeling is een belangrijke troef in het aantrekken van internationaal talent. Het biedt een financieel voordeel voor zowel werkgevers als werknemers en maakt het mogelijk om concurrerend te blijven in een globaliserende arbeidsmarkt. Daarnaast draagt de regeling bij aan een aantrekkelijke vestigingsplaats voor bedrijven die internationaal actief zijn.
Hoe vraag je de 30%-regeling aan?
Als werkgever dien je binnen vier maanden na de eerste werkdag van de werknemer een verzoek in bij de Belastingdienst. Zorg ervoor dat je alle benodigde documenten, zoals het arbeidscontract en bewijs van kwalificaties, bijvoegt. De Belastingdienst beoordeelt vervolgens of aan alle voorwaarden is voldaan en geeft binnen 10 weken uitsluitsel.
Blijf op de hoogte van wijzigingen
De 30%-regeling is de afgelopen jaren meerdere keren aangepast, bijvoorbeeld door de verkorting van de looptijd van 10 naar 8 jaar en vervolgens naar 5 jaar. Met de komende veranderingen in 2025 en 2027 is het belangrijk om op de hoogte te blijven van de meest recente regels. Een abonnement op onze fiscale kennisbank Nextens Naslag is ook om op hoogte te blijven van de wijzigingen in de 30%-regeling de ideale oplossing.
