Met de feestdagen voor de deur komen de kerstpakketten ook weer op tafel. Veel werkgevers vragen zich dan ook terecht af hoe dit fiscaal zit. Kun je bijvoorbeeld de werkkostenregeling (WKR) inzetten voor het kerstpakket?
De WKR biedt werkgevers de mogelijkheid om bepaalde vergoedingen en verstrekkingen onbelast aan werknemers te geven. Dit gebeurt via de zogenoemde vrije ruimte. In dit artikel kijken we weer eens wat beter naar de WKR en dan met name naar de fiscale aspecten van het kerstpakket.
Wat is de werkkostenregeling (WKR) ook alweer?
De werkkostenregeling (WKR) is een fiscale regeling waarmee werkgevers hun werknemers onbelaste vergoedingen en verstrekkingen kunnen geven. Denk bijvoorbeeld aan een kerstpakket, een bedrijfsuitje of een reiskostenvergoeding.
Binnen de WKR mag een werkgever jaarlijks een bepaald percentage van de totale fiscale loonsom – de vrije ruimte – besteden aan deze onbelaste vergoedingen en verstrekkingen.
In 2025 bedraagt deze vrije ruimte maximaal 2% van de loonsom tot en met € 400.000 en 1,18% over het meerdere. Over het bedrag dat boven deze vrije ruimte uitkomt, betaalt de werkgever een eindheffing van 80%.
De regeling is bedoeld om het vergoeden en verstrekken van arbeidsvoorwaarden fiscaal te vereenvoudigen. Daarnaast biedt de WKR werkgevers meer flexibiliteit bij het belonen van werknemers, zolang aan de fiscale voorwaarden wordt voldaan.
Hoe werkt de vrije ruimte in de WKR?
De vrije ruimte is het bedrag dat je als werkgever jaarlijks onbelast mag besteden aan vergoedingen en verstrekkingen. Voor 2025 geldt:
- 2,00% over het fiscale loon tot en met € 400.000
- 1,18% over het fiscale loon boven € 400.000
Voor 2024 lag het percentage tot € 400.000 nog op 1,92%. De verhoging in 2025 biedt werkgevers dus iets meer speelruimte.
Let daarbij goed op: de vrije ruimte geldt per kalenderjaar en moet jaarlijks worden getoetst. Niet-gebruikte vrije ruimte vervalt aan het einde van het jaar. Je kunt deze dus niet doorschuiven of salderen met een volgend jaar.
Daarom is het einde van het jaar hét moment om te beoordelen of er nog ruimte is om onbelast iets extra’s te doen voor werknemers. Denk daarbij in de praktijk al snel aan het schenken van een kerstpakket binnen de WKR.
Wat als je over de vrije ruimte heen gaat?
Kom je boven de grens van de vrije ruimte, dan betaal je over het meerdere 80% eindheffing. Deze eindheffing wordt door de werkgever betaald en kan niet op de werknemer worden verhaald.
Over het eindheffingsloon zijn geen premies werknemersverzekeringen of werkgeversheffing Zvw verschuldigd. Het eindheffingsloon behoort niet tot het loon van de werknemer en staat dan ook niet op de jaaropgave vermeld.
Kerstpakket en de WKR: waar let je op?
Je kunt als werkgever in principe belastingvrij een kerstpakket aan je personeel schenken, mits je de vrije ruimte goed in het oog houdt.
Door vooraf te bepalen hoeveel vrije ruimte er nog beschikbaar is, voorkom je onaangename verrassingen achteraf. Zo zet je de werkkostenregeling voor het kerstpakket optimaal in en blijf je binnen de fiscale kaders.
Wil jij eindelijk een keer een echt leuk kerstpakket?
