De Tweede Kamer stemde op 23 september 2025 in met de Fiscale verzamelwet 2026. Het voorstel kreeg 139 stemmen voor; alleen BBB stemde tegen. Wat betekent dit voor adviespraktijken en mkb-ondernemers? Eerst kort de context: een fiscale verzamelwet wijzigt in één keer diverse belastingwetten. Het gaat vaak om technische verbeteringen, verduidelijkingen en beperkte beleidskeuzes. Doel: het stelsel actueel, uitvoerbaar en consistent houden met beleid en rechtspraak.
Wat is de Fiscale verzamelwet (2026)?
Een fiscale verzamelwet bundelt wijzigingen op het gebied van bijvoorbeeld IB, Vpb en andere fiscale wetten. Kenmerkend zijn:
- meerdere onderwerpen tegelijk;
- zowel technische als beleidsmatige aanpassingen;
- vrijwel jaarlijks terugkerend;
- actualisering op basis van rechtspraak, inflatiecorrecties en uitvoering.
De Fiscale verzamelwet 2026 past in dit patroon en treedt grotendeels in werking per 1 januari 2026.
Kern van het wetsvoorstel
De Fiscale verzamelwet 2026 bevat uiteenlopende wijzigingen die misbruik tegengaan, onduidelijkheden wegnemen en de uitvoering verbeteren. Denk aan codificaties van bestaande praktijk en aanpassingen om dubbele heffing te voorkomen.
Belangrijkste wijzigingen in de fiscaliteit
Eigen woning en uitzending
De uitzendregeling wordt expliciet vastgelegd in de eigenwoningregeling. Werknemers die tijdelijk naar het buitenland zijn uitgezonden, kunnen hun woning in Nederland blijven aanmerken als eigen woning. Dit biedt duidelijkheid in grensoverschrijdende situaties.
Lijfrente en pensioen
Voor lijfrentes worden regels voor de ingangsdatum gelijkgetrokken. Niet-reguliere lijfrentes worden belast om oneigenlijke voordelen te beperken. In pensioenen volgen technische verbeteringen zodat regelingen beter aansluiten bij wet- en uitvoeringspraktijk.
Buitenlandse belastingplicht, WKR en gemengde kosten
Kwalificerende buitenlandse belastingplichtigen hoeven niet langer een inkomensverklaring aan te leveren. Verder verduidelijkt de wet de samenloop van de werkkostenregeling met de aftrekbeperking van gemengde kosten. Daarmee verdwijnt risico op dubbele heffing en ontstaat een heldere volgorde van toepassen.
Bezwaar en btw (KOR, nihil-aangifte, schuldhulp)
Belastingplichtigen kunnen voortaan bezwaar maken tegen geweigerde belastingverrekening. In de omzetbelasting volgt een correctie naar aanleiding van een arrest van de Hoge Raad, onder meer rond schuldhulpverlening. De kleineondernemersregeling (KOR) wordt aangepast om misbruik te voorkomen en de werkbaarheid te vergroten. Ook bij een nihil-aangifte omzetbelasting wordt bezwaar en beroep mogelijk.
Overige wijzigingen
Het verlaagde btw-tarief wordt uitgebreid naar radiofarmaceutica. Er komen technische wijzigingen in de milieubelastingen en de Algemene douanewet. Het pleegkindbegrip in de toeslagen wordt verduidelijkt. Voor anbi’s komt een digitaal portaal. Daarnaast wordt vastgelegd dat uitstel van betaling zonder invorderingsrente mogelijk is.
Leegstandbelasting voor woningen (amendement)
De Kamer nam een amendement-Stultiens c.s. aan dat gemeenten de mogelijkheid geeft een leegstandbelasting op woningen in te voeren. Het gaat om woningen die langer dan twaalf maanden leegstaan volgens de Leegstandwet. Gemeenten bepalen de heffingsmaatstaf zelf. Dat kan een vast bedrag zijn, een oplopende heffing per jaar of een heffing op basis van de WOZ-waarde. De opbrengst vloeit naar de gemeentekas. De budgettaire impact blijft vermoedelijk beperkt door de beoogde preventieve werking.
Overige aanpassingen en herstel
De verzamelwet bevat herstelmaatregelen in de motorrijtuigenbelasting, onder meer voor de samenhang met provinciale opcenten. Ook is een regeling getroffen voor nabestaanden van belastingplichtigen die in aanmerking kwamen voor compensatie bij de zogenoemde selectie aan de poort. Verder zijn enkele onderdelen van de Overige fiscale maatregelen 2020 technisch en inhoudelijk aangescherpt.
Heb jij vragen over de wijzigingen in de fiscale verzamelwet?
