• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de voettekst

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Onze producten
    • Aangiftesoftware
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Nextens eXcellerate
      • Alle aangifteoplossingen
    • Fiscaal advies als Service (FaaS)
      • Strategische adviessignalen
      • Operationele adviessignalen
      • Alle adviesoplossingen
    • Kennisoplossingen
      • Nextens Naslag
      • Belastingalmanakken
      • Vakliteratuur
      • Alle kennisoplossingen
    • Workflowtools
      • Tools en templates
      • Dashboards
      • Klantportaal
      • Analysetool
      • Procesregistratie
      • Koppelingen
      • Alle workflowtools
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Fiscaal nieuws
    • Nieuws
      • Laatste nieuws
      • Nieuws thema’s
      • Nextens product nieuws
      • Prinsjesdag
      • Alle nieuws items
    • Achtergrond
      • Kennisdocumenten
      • Podcasts
      • Videos
      • Alle achtergrond items
  • Aan de slag met Nextens
    • Direct starten
      • Starter?
      • Overstapper?
      • Desktop naar cloud?
      • Nextens Academy
      • Nextens Support
      • Alles over direct starten
    • Onze producten
      • Aangiftesoftware
      • Fiscaal advies als Service (FaaS)
      • Kennisoplossingen
      • Workflowtools
      • Al onze producten
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Over ons
    • Over Nextens
      • Visie Nextens
      • Historie Nextens
      • In de pers
      • Veiligheid
      • Vacatures
      • Alles over Nextens
    • Ontwikkelingen
      • Productnieuws
      • Koppelingen
      • RGS
      • Nextens Denktank
      • Meer ontwikkelingen
    • Organisatie
      • Part of Relx
      • LexisNexis Risk Solutions
      • Zuster van XpertHR
      • Alles over onze organisatie
    • Contact
      • Accountmanagers
      • Klantenservice
      • Technische support desk
      • Al onze contactgegevens
  • Login
  • Probeer nu
Home Fiscaal nieuws Columns Omkering vereist?

Column

Fiscale vak

Omkering vereist?

mr. Priscilla de Haas, advocaat en partner bij De Haas Advocaten24 mrt 20203 min Leestijd
Recht_rechter_rechtspraak

Als de vereiste aangifte niet is gedaan, moet de rechtbank het beroep ongegrond verklaren, tenzij is gebleken dat en in hoeverre de uitspraak op het bezwaar onjuist is. Dat betekent dat de bewijslast voor belastingverhogende elementen verschuift van de inspecteur naar de belastingplichtige. Deze bewijslast wordt bovendien verzwaard. Aannemelijk maken is niet meer genoeg. De belastingplichtige moet wat hij moet bewijzen overtuigend aantonen. Als de omkering op deze grond plaatsvindt dan is de belastingplichtige de pineut. Vaak biedt dan enkel nog de redelijkheid van de schatting de mogelijkheid de aanslag naar beneden toe bij te stellen.

Wanneer is de vereiste aangifte niet gedaan?

  1. De belastingplichtige doet in het geheel geen aangifte, maar is daarvoor wel uitgenodigd.
  2. De belastingplichtige doet te laat aangifte.
  3. De belastingplichtige doet op een formeel onjuiste wijze aangifte, oftewel deze is niet volledig.
  4. De belastingplichtige doet bewust een zowel absoluut als relatief aanzienlijk te lage aangifte.

Het zijn de eerste twee elementen die hier nader worden besproken.

Wat is te laat?

Iedere belastingplichtige die is uitgenodigd tot het doen van aangifte is gehouden deze voor 1 mei van het opvolgende jaar te doen. Als die termijn niet haalbaar is dan kan individueel of via de beconregeling van de adviseur uitstel voor het doen van aangifte worden gevraagd. Indien uitstel niet wordt gevraagd of verkregen en de aangifte is niet binnen de aangiftetermijn voldaan, dan stuurt de Belastingdienst in vele gevallen eerst een herinnering tot het doen van aangifte. Op dat moment zou nog een verzoek om uitstel kunnen worden gedaan. Als die termijn ook ongebruikt verstrijkt dan zal de Belastingdienst een aanmaning zenden. Daarin is een laatste termijn opgenomen. Op dat moment kan geen uitstel meer worden verkregen en wordt melding gemaakt van de mogelijkheid dat als de aangifte niet voor de gestelde termijn wordt gedaan een boete kan worden opgelegd.

Wat niet wordt vermeld is dat het niet doen van aangifte eveneens kan leiden tot de omkering en verzwaring van de bewijslast. Daar zou wel op gewezen moeten worden, omdat die gevolgen soms nog zwaarder kunnen zijn dan een boete.

Er is nog wel een kleine escape voor de belastingplichtige. Als de termijn in de aanmaning is verstreken, maar er wordt  aangifte gedaan op een zodanig tijdstip dat de inspecteur er bij de aanslagregeling rekening mee kon houden, leidt de te late inzending niet tot de omkering op deze grond. Dan kan de omkering nog wel volgen indien de aangifte in absolute en relatieve zin bewust te laag is gedaan.

Waarom deze aandacht?

U kunt zich in deze afvragen waarom gewezen wordt op de aangifteverplichting en mogelijke gevolgen. Dat op enig moment het niet (tijdig) doen van aangifte gevolgen kan hebben komt redelijk voor.

De aandacht is tweeledig:

1. Aansprakelijkheid adviseur?

De adviseur moet zich ervan bewust zijn dat als er discussie ontstaat bij de aanslagregeling of als gevolg van een later onderzoek een navordering volgt, een belastingplichtige de adviseur erop kan aanspreken indien niet tijdig aangifte is gedaan. Misschien was de belastingplichtige wel nalatig bij het aanleveren van gegevens, maar het is dan wel van belang er als adviseur op te wijzen wat de gevolgen kunnen zijn bij het niet tijdig doen van aangifte. Maak het niet tijdig aanleveren het probleem van de belastingplichtige en niet van u als adviseur, door erop te wijzen dat pas aangifte kan worden gedaan als alle informatie volledig voorhanden is. U wilt zich immers niet schuldig maken aan het opzettelijk doen van een onjuiste aangifte in deelnemersvorm door op basis van onvolledige gegevens aangifte te doen.

2. Wat tijdens een controleonderzoek?

In de praktijk maken wij het veelvuldig mee dat als een controleonderzoek is aangekondigd en een belastingplichtige nog aangifte moet doen, controleambtenaren aangeven met de aangifte te wachten tot de resultaten van het onderzoek bekend zijn. Dergelijke mededelingen worden veelal niet op schrift gesteld. Dat maakt het achteraf moeilijk(er) te bewijzen.

We hebben nu geregeld gezien dat op het moment dat het controleonderzoek net enige tijd loopt een aanmaning tot het doen van aangifte wordt ontvangen, maar de mededeling van de controle-ambtenaren toch (dwingend) in het hoofd is blijven hangen.

Wat kunt en moet u doen?

Vraag op het moment dat bij aanvang van het controleonderzoek nog geen aanmaning is ontvangen uitstel tot het doen van aangifte in afwachting van het onderzoek. Als dan uitstel wordt verleend, houdt dan in de gaten of het onderzoek tegen het einde van die termijn is voltooid of dat nader uitstel noodzakelijk is.

Als al wel een aanmaning is ontvangen, doe dan aangifte. Datzelfde geldt indien geen nader uitstel wordt verleend.

Een controleonderzoek kan al voor geschilpunten tussen partijen zorgen. Zorg dan niet dat u er nog onnodig een zorg bij krijgt van de omkering en verzwaring van de bewijslast.

Altijd op de hoogte blijven?

Ontvang gratis fiscaal nieuws in uw mailbox

Artikel delen:
  • Facebook
  • Twitter
  • email
  • Linkedin

Anderen bekeken ook

Nieuws

20 jun 2022

1 Min

Veel ondernemers varen volstrekt kritiekloos op kennis fiscaal professional

De Nederlandse ondernemer blijkt niet altijd even goed op de hoogte van fiscale zaken. Zo vaart 60 procent van de ...    >

Lees meer

Nieuws

16 jun 2022

2 Min

Advocaat generaal: voldoende juridische basis verplichte eHerkenning

De kogel is door de kerk: de overheid mag ondernemers verplichten om het elektronische identificatiesysteem eHerkenning te gebruiken bij het ...    >

Lees meer

Cryptovaluta_bitcoin_blockchain

Nieuws

28 feb 2022

3 Min

Belastingdienst krijgt binnenkort meer zicht op cryptomunten

De Belastingdienst heeft cryptovaluta's in het vizier. Wie belegt in bitcoin, ether of andere digitale valuta kan dit bezit maar ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Onze producten
  • Aangiftesoftware
  • Kennisoplossingen
  • Advies en workflow
  • Voor wie zijn wij er?

  • Aan de slag met Nextens
  • Direct starten
  • Nextens Academy
  • Nextens Support
  • Over ons
  • Over Nextens
  • Ontwikkelingen
  • Contact
  • Accountmanagers
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Contactgegevens
Relx Logo
Relx Logo

  • Copyright © 2023 LexisNexis Risk Solutions Group - auteursrecht voorbehouden
  • Nextens is part of Relx and the LexisNexis® Risk Solutions Group portfolio of brands
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacybeleid
  • Cookieverklaring