• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de voettekst

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Onze producten
    • Aangiftesoftware
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Nextens eXcellerate
      • Alle aangifteoplossingen
    • Fiscaal advies als service (Faas)
      • Strategische adviessignalen
      • Operationele adviessignalen
      • Alle adviesoplossingen
    • Kennisoplossingen
      • Nextens Naslag
      • Belastingalmanakken
      • Vakliteratuur
      • Alle kennisoplossingen
    • Workflowtools
      • Tools en templates
      • Dashboards
      • Klantportaal
      • Analysetool
      • Procesregistratie
      • Koppelingen
      • Alle workflowtools
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Fiscaal nieuws
    • Nieuws
      • Laatste nieuws
      • Nieuws thema’s
      • Nextens product nieuws
      • Prinsjesdag 2021
      • Alle nieuws items
    • Achtergrond
      • Kennisdocumenten
      • Podcasts
      • Videos
      • Alle achtergrond items
  • Aan de slag met Nextens
    • Direct starten
      • Starter?
      • Overstapper?
      • Desktop naar cloud?
      • Nextens Academy
      • Nextens Support
      • Alles over direct starten
    • Onze producten
      • Aangiftesoftware
      • Fiscaal advies als service (Faas)
      • Kennisoplossingen
      • Workflowtools
      • Al onze producten
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Over ons
    • Over Nextens
      • Visie Nextens
      • Historie Nextens
      • In de pers
      • Veiligheid
      • Vacatures
      • Alles over Nextens
    • Ontwikkelingen
      • Productnieuws
      • Koppelingen
      • RGS
      • Nextens Denktank
      • Meer ontwikkelingen
    • Organisatie
      • Part of Relx
      • LexisNexis Risk Solutions
      • Zuster van XpertHR
      • Alles over onze organisatie
    • Contact
      • Accountmanagers
      • Klantenservice
      • Technische support desk
      • Al onze contactgegevens
  • Login
  • Probeer nu
Home Fiscaal nieuws Columns Subjectieve vrijstelling stichting: fan van wattel

Column

Fiscale vak

Subjectieve vrijstelling stichting: fan van wattel

Mr. Priscilla de Haas, advocaat-belastingkundige bij De Haas Advocaten27 okt 20203 min Leestijd

Op 16 oktober 2020 werd een conclusie van A-G Wattel van 28 september 2020 gepubliceerd (ECLI:Nl:PHR:2020:853). Hierbij staat de vraag centraal hoe de subjectieve vrijstelling van een vereniging of stichting moet worden toegepast indien deze nog geen vijf (ondernemings)jaren bestaat.

Subjectieve vrijstelling van art. 6 Vpb

In dit artikel is bepaald dat lichamen, zoals de vereniging of stichting, zijn vrijgesteld van vennootschapsbelasting indien de winst van het jaar niet meer bedraagt dan € 15.000. Dit is ook het geval indien de winst van het jaar en de daaraan voorafgaande vier jaren tezamen niet meer bedraagt dan € 75.000. Indien in een jaar verlies wordt geleden wordt de winst voor dat jaar vastgesteld op nihil.

Pro rata toepassing bij beleid

In het beleidsbesluit van 19 september 2018 heeft de staatssecretaris aangegeven dat, indien verenigingen of stichtingen nog geen vijf jaar ondernemen, een redelijke wetstoepassing met zich brengt dat de regeling pro rata van de bestaansperiode wordt toegepast. Deze winstgrens omvat dan het aantal jaren waarin de stichting of vereniging een onderneming drijft vermenigvuldigd met € 15.000.

Interpretatie van Wattel

Wattel meent dat het tweede plafond van de vijf ondernemingsjaren wordt bepaald door het doel en de strekking van de vrijstelling. De vrijstelling heeft als doel:

  • stichtingen en verenigingen met bijkomstige commerciële activiteiten niet te ontmoedigen (en per 2012 zelfs aan te moedigen) tot cultureel ondernemerschap door hen te vrijwaren van onevenredige administratieve en financiële lasten verbonden aan belasting- en aangifteplicht bij bescheiden winsten;
  • concurrentieverstoring in de verhouding tot Vpb-plichtige rechtsvormen te vermijden;
  • het alternatieve tweede winstplafond strekt er volgens de parlementaire geschiedenis toe om incidentele overschrijdingen te absorberen. Dit moet voorkomen dat de vrijstelling vervalt als de winst in een jaar door een incidentele oorzaak boven het jaarplafond van € 15.000 uitkomt, maar de totale winst over vijf jaren € 75.000 niet overschrijdt.

Een pro rata benadering maakt dat een incidentele overschrijding niet, nauwelijks of moeilijk geabsorbeerd wordt, waardoor een vereniging of stichting die volledig beantwoordt aan hetgeen de wetgever voor ogen stond toch geconfronteerd wordt met hetgeen de wetgever wilde voorkomen.

Een (interpretatief) beleidsbesluit mag niet ten nadele van de belastingplichtige werken. Een belastingplichtige is immers niet aan beleidsregels gebonden als die afwijken van de wet. De fiscus is er alleen aan gebonden als de belastingplichtige zich wenst te beroepen op basis van het vertrouwensbeginsel of gelijkheidsbeginsel.

Ook hetgeen de belastingplichtige in deze zaak voorstaat, namelijk het betrekken van twee eerdere jaren waarin de onderneming nog niet werd gedreven, is volgens Wattel niet juist.

Hij meent dat alleen de ondernemingsjaren meetellen voor de vijfjaarsreferentieperiode. Dat betekent dat de winstontwikkeling moet worden gevolgd totdat vijf ondernemingsjaren zijn volgemaakt, dan wel tot het eerdere moment waarop € 75.000 wordt overschreden.

De vrijstelling geldt derhalve zolang het bedrag van € 75.000 nog niet is overschreden, mits vijf ondernemingsjaren worden volgemaakt. Bij beëindiging binnen vijf jaren zijn alleen die jaren vrijgesteld, waarbij de winst het bedrag van € 15.000 niet bereikt heeft.

Overigens geldt dat het winstplafond volgens de fiscale regels wordt bepaald, waarbij geen rekening wordt gehouden met aftrek van fondsverwervende activiteiten (art. 9a Vpb) en de donaties aan de bestedingsreserve (art. 12 Vpb).

Afhankelijk van welke kant een vereniging of stichting op wil gaan, zijn de plafonds iets om zowel gedurende het jaar als na afloop van het jaar in ogenschouw te nemen en daarop ook in de vervolgjaren te anticiperen.

Mijn rechtsgevoel of uitleg van doel en strekking ligt vaak in lijn met die van Wattel, vandaar ook de gekozen titel. Het is nu wachten of de belastingkamer van de Hoge Raad dit gevoel deelt.

Altijd op de hoogte blijven?

Ontvang gratis fiscaal nieuws in uw mailbox

Artikel delen:
  • Facebook
  • Twitter
  • email
  • Linkedin

Anderen bekeken ook

14 apr 2022

4 Min

Onbeperkte verliesverrekening toch niet onbeperkt?

Vanaf 1 januari 2022 zijn voor de vennootschapsbelasting verliezen onbeperkt verrekenbaar naar de toekomst.  Achterwaarts blijven verliezen één jaar verrekenbaar. ...    >

Lees meer

Nieuws

25 jan 2022

2 Min

Hoe zit het met de winstbelasting voor stichtingen en verenigingen?

Wanneer je als stichting of vereniging winst maakt, ben je ruimer vrijgesteld van winstbelasting dan waar de fiscus tot nu ...    >

Lees meer

Nieuws

30 dec 2021

2 Min

AL 130 miljoen aan voorschotten toegekend voor TVLQ4 2021

De top drie sectoren die aanvragen hebben gedaan in 2021 zijn: eet- en drinkgelegenheden, de detailhandel en de wellness sector.

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Onze producten
  • Aangiftesoftware
  • Kennisoplossingen
  • Advies en workflow
  • Voor wie zijn wij er?

  • Aan de slag met Nextens
  • Direct starten
  • Nextens Academy
  • Nextens Support
  • Over ons
  • Over Nextens
  • Ontwikkelingen
  • Contact
  • Accountmanagers
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Contactgegevens
Relx Logo
Relx Logo

  • Copyright © 2022 LexisNexis Risk Solutions Group - auteursrecht voorbehouden
  • Nextens is part of Relx and the LexisNexis® Risk Solutions Group portfolio of brands
  • Terms and conditions
  • Privacybeleid
  • Cookieverklaring