• Spring naar de hoofdnavigatie
  • Door naar de hoofd inhoud
  • Spring naar de voettekst

NextensNextens

Fiscaal partner van professionals

  • Onze producten
    • Aangiftesoftware
      • Inkomstenbelasting
      • Omzetbelasting
      • Vennootschapsbelasting
      • Schenkbelasting en Erfbelasting
      • Nextens eXcellerate
      • Alle aangifteoplossingen
    • Fiscaal advies als service (Faas)
      • Strategische adviessignalen
      • Operationele adviessignalen
      • Alle adviesoplossingen
    • Kennisoplossingen
      • Nextens Naslag
      • Belastingalmanakken
      • Vakliteratuur
      • Alle kennisoplossingen
    • Workflowtools
      • Tools en templates
      • Dashboards
      • Klantportaal
      • Analysetool
      • Procesregistratie
      • Koppelingen
      • Alle workflowtools
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Fiscaal nieuws
    • Nieuws
      • Laatste nieuws
      • Nieuws thema’s
      • Nextens product nieuws
      • Prinsjesdag 2021
      • Alle nieuws items
    • Achtergrond
      • Kennisdocumenten
      • Podcasts
      • Videos
      • Alle achtergrond items
  • Aan de slag met Nextens
    • Direct starten
      • Starter?
      • Overstapper?
      • Desktop naar cloud?
      • Nextens Academy
      • Nextens Support
      • Alles over direct starten
    • Onze producten
      • Aangiftesoftware
      • Fiscaal advies als service (Faas)
      • Kennisoplossingen
      • Workflowtools
      • Al onze producten
    • Voor wie zijn wij er?
      • Fiscalist
      • Accountant
      • Belastingadviseur
      • Administratie- en boekhoudspecialist
      • Bedrijfsleven
      • Alle beroepsgroepen
  • Over ons
    • Over Nextens
      • Visie Nextens
      • Historie Nextens
      • In de pers
      • Veiligheid
      • Vacatures
      • Alles over Nextens
    • Ontwikkelingen
      • Productnieuws
      • Koppelingen
      • RGS
      • Nextens Denktank
      • Meer ontwikkelingen
    • Organisatie
      • Part of Relx
      • LexisNexis Risk Solutions
      • Zuster van XpertHR
      • Alles over onze organisatie
    • Contact
      • Accountmanagers
      • Klantenservice
      • Technische support desk
      • Al onze contactgegevens
  • Login
  • Probeer nu
Home Fiscaal nieuws Columns Waarom meer betalen als minder kan: Taks planning of misbruik van recht?

Column

Onderneming

Waarom meer betalen als minder kan: Taks planning of misbruik van recht?

Mr. Najat Idrissi, btw-deskundige bij De Haas Advocaten16 mei 20193 min Leestijd
Geld_money_dollar

De regel is dat belastingplichtigen mogen kiezen voor de meest gunstige btw-route. Dit recht wordt echter beperkt door het leerstuk misbruik van recht.

Tot het Hof van Justitie in 2006 in de zaak Halifax (HvJ 21 februari 2006, nr. C-255/02) oordeelde dat sprake was van misbruik van recht, werd gedacht dat misbruik van recht niet mogelijk zou zijn binnen de btw en werd ook weinig tot geen beroep gedaan op misbruik van recht of fraude. In kleine stapjes gaan we nu de andere kant op. Inmiddels lijkt bijna elke mogelijkheid die wordt benut om btw te besparen, te worden gekenmerkt als misbruik van recht of erger nog als fraude. Waar ligt de grens?

Wanneer misbruik van recht?

In de rechtspraak is uitgemaakt dat van misbruik van recht sprake is als wordt voldaan aan de volgende vereisten:

  • Het behalen van belastingvoordeel is de enige of de doorslaggevende beweegreden van belastingplichtige.
  • De transacties hebben buiten de fiscale gevolgen geen reële betekenis.
  • De handelingen of de uitkomst hiervan is in strijd met de doel en strekking van de wet.

Terugdraaien van transacties

Als is vastgesteld dat sprake is van misbruik van recht, dan moet de transactie zodanig worden geherdefinieerd dat de situatie wordt hersteld zoals deze zou zijn geweest voor de misbruik transactie. In de praktijk is dit erg lastig. Een constructie die wordt bestempeld als misbruik van recht bestaat namelijk vaak uit een tal van transacties die overigens ook civielrechtelijk een betekenis hebben. Welke transacties moeten worden teruggedraaid?

Doel en strekking van de wet

Bij het beoordelen of al dan niet sprake is van een misbruik van recht-situatie is het doel en de strekking van de wet van groot belang. Dit maakt het mijns inziens alleen maar lastiger. Het doel en de strekking van btw-wetgeving is namelijk niet altijd even duidelijk. Vaak zijn er ook politieke redenen waarom een bepaalde bepaling in de wetgeving is opgenomen. Een goed voorbeeld betreft het verlaagde btw-tarief van voedingsmiddelen. Recent heeft de Hoge Raad prejudiciële vragen gesteld aan het Hof van Justitie over wat er nu allemaal als voedingsmiddel kan worden aangemerkt. Dit wordt dan door het Hof van Justitie nader ingevuld.

Vooroverleg met Belastingdienst

Het feit dat het doel en de strekking van wetgeving niet altijd even duidelijk is, maar wel van belang is voor het leerstuk misbruik van recht komt de rechtszekerheid niet altijd ten goede. Om deze rechtsonzekerheid weg te kunnen nemen, moet in de praktijk vooroverleg met de Belastingdienst worden gezocht. Vaak gaat dit goed, maar niet altijd. Soms wordt bij het minste of geringste geroepen dat sprake is van misbruik van recht of sterker nog: van fraude. Dit is vaak aan de orde bij complexe situaties, waarover de Belastingdienst dan niet bereid is afspraken te maken. De enige manier waarop dan nog rechtszekerheid kan worden verkregen, is door te gaan procederen. Maar dit kan jaren duren.

Kortom, lost leerstuk van het misbruik  van recht  een probleem op of levert het nu juist een probleem?

Altijd op de hoogte blijven?

Ontvang gratis fiscaal nieuws in uw mailbox

Artikel delen:
  • Facebook
  • Twitter
  • email
  • Linkedin

Anderen bekeken ook

Nieuws

28 jul 2022

3 Min

Aanpak belastingontduiking bedrijven in het buitenland

De overheid pakt belastingontduiking en zwartsparen in het buitenland aan. Daarom wisselt de Belastingdienst met steeds meer landen automatisch gegevens ...    >

Lees meer

Nieuws

18 jul 2022

3 Min

Gematigde aanpak van dividendstrippen

Nederland heeft een slechte reputatie op het gebied van belastingontwijking maar heeft de afgelopen tijd al flink wat stappen gezet, ...    >

Lees meer

Nieuws

6 jul 2022

2 Min

Kosten voor nultarief groenten en fruit €1 miljard

Er liggen Haagse plannen klaar om binnen twee jaar de btw op groenten en fruit af te schaffen. Een lager ...    >

Lees meer

Net als 20.000 anderen het meest actuele fiscale nieuws?

Schrijf je in voor onze nieuwsbrief

Jouw fiscaal partner

Neem voor meer informatie contact op met onze adviseurs

Footer

  • Onze producten
  • Aangiftesoftware
  • Kennisoplossingen
  • Advies en workflow
  • Voor wie zijn wij er?

  • Aan de slag met Nextens
  • Direct starten
  • Nextens Academy
  • Nextens Support
  • Over ons
  • Over Nextens
  • Ontwikkelingen
  • Contact
  • Accountmanagers
  • Klantenservice
  • Technische Support Desk
  • Contactgegevens
Relx Logo
Relx Logo

  • Copyright © 2022 LexisNexis Risk Solutions Group - auteursrecht voorbehouden
  • Nextens is part of Relx and the LexisNexis® Risk Solutions Group portfolio of brands
  • Terms and conditions
  • Security
  • Privacybeleid
  • Cookieverklaring