BTW en Subsidies

BTW en Subsidies

Subsidies en btw kunnen op een complexe manier samenhangen. Hoewel veel ondernemers denken dat subsidies automatisch vrijgesteld zijn van btw, is dit niet altijd het geval. In bepaalde situaties moet btw worden afgedragen over de ontvangen subsidie. Dit is van belang om vooraf te weten, omdat de subsidie vaak inclusief btw wordt verstrekt, waardoor de ondernemer minder te besteden heeft dan verwacht.

Wanneer is btw verschuldigd over een subsidie?

Of er btw over een subsidie verschuldigd is, hangt af van de vraag of de subsidie een vergoeding vormt voor een specifieke levering of dienst. Er moet aan twee voorwaarden worden voldaan:

• Er moet sprake zijn van verbruik bij een aanwijsbare afnemer of groep van afnemers.
• Er moet een rechtstreeks verband zijn tussen de subsidie en de verrichte prestatie.

Als er bijvoorbeeld sprake is van een subsidie die wordt verstrekt zonder dat duidelijk is wie daarvan profiteert, is er geen btw verschuldigd. Een voorbeeld hiervan is een subsidie om melkproductie te verminderen in verband met een Europees melkquotum; in dit geval is er geen aanwijsbare afnemer en hoeft er geen btw te worden betaald. Daarentegen, als een gemeente een subsidie verstrekt per verkocht kaartje in een theater, is de bezoeker de aanwijsbare afnemer en kan er wel btw verschuldigd zijn.

Verschillende vormen van subsidies

Subsidies kunnen op verschillende manieren worden verstrekt, en de btw-gevolgen zijn afhankelijk van het type subsidie.

• Exploitatiesubsidies: Dit type subsidie is bedoeld om de algemene kosten van een onderneming of organisatie te dekken. Omdat er geen direct verband is met een specifieke prestatie, is er geen btw verschuldigd.
• Prijssubsidies: Een prijssubsidie wordt verstrekt per verrichte levering of dienst, vaak om de prijs voor de eindgebruiker te verlagen. Omdat er een direct verband is tussen de subsidie en de prestatie, is in de meeste gevallen wel btw verschuldigd.

Recht op aftrek van voorbelasting

Ondernemers die btw verschuldigd zijn over een subsidie, hebben in veel gevallen ook recht op aftrek van voorbelasting. Dit recht geldt alleen voor kosten die verband houden met btw-belaste activiteiten. Als een ondernemer zowel belaste als vrijgestelde activiteiten verricht, moet de btw worden gesplitst tussen een aftrekbaar en een niet-aftrekbaar deel.