BTW-plicht en ondernemerschap
Samenvatting uit kennisbank Nextens Naslag
Laatst gecontroleerd: Februari 2025
BTW-plicht en ondernemerschap
Een btw-ondernemer is elke persoon of organisatie die zelfstandig economische activiteiten verricht, ongeacht de rechtsvorm of het behalen van winst. Het btw-ondernemerschap wordt gedefinieerd als de exploitatie van een vermogensbestanddeel met het oog op het duurzaam verkrijgen van opbrengsten. Dit omvat een breed scala aan activiteiten, variërend van de verkoop van goederen en diensten tot het verhuren van onroerend goed.
Wanneer is er sprake van btw-ondernemerschap?
Het btw-ondernemerschap begint zodra de eerste kosten worden gemaakt met het oog op het verrichten van leveringen en diensten. Een reëel vooruitzicht op deelname aan het economisch verkeer is hiervoor voldoende. Ook als achteraf blijkt dat er geen belaste handelingen worden verricht, blijft de genoten aftrek van voorbelasting in stand.
Het begrip “bedrijf”
Voor btw-doeleinden wordt onder “bedrijf” verstaan het zelfstandig verrichten van economische activiteiten. Dit omvat ook beroepen zoals advocaten en belastingadviseurs. Economische activiteiten zijn alle werkzaamheden van een fabrikant, handelaar of dienstverlener, ongeacht het oogmerk of het resultaat. Een prestatie moet echter tegen vergoeding plaatsvinden om als economische activiteit te worden aangemerkt.
Zelfs voorbereidende handelingen kunnen al worden beschouwd als economische activiteiten, zolang er een intentie is om regelmatig aan het economisch verkeer deel te nemen. Ook de exploitatie van vermogensbestanddelen, zoals de verhuur van onroerend goed of het verlenen van licenties, valt onder het begrip bedrijf.
Deelname aan het economisch verkeer
Om als btw-ondernemer te worden aangemerkt, moet de ondernemer deelnemen aan het economisch verkeer. Dit betekent dat de activiteiten gericht moeten zijn op derden en niet binnen een besloten kring plaatsvinden. Zelfs transacties tussen nauw verbonden ondernemingen kunnen als deelname aan het economisch verkeer worden beschouwd.
Verschil met IB-ondernemerschap
HBtw-ondernemerschap verschilt van IB-ondernemerschap (inkomstenbelasting). Voor btw-ondernemerschap is deelname aan het economisch verkeer voldoende, terwijl voor IB-ondernemerschap een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid vereist is, met als doel het maken van winst. Dit betekent dat iemand eerder als btw-ondernemer kan worden aangemerkt dan als IB-ondernemer.
Holding als btw-ondernemer
Een holding kan als btw-ondernemer worden beschouwd, maar alleen als zij méér doet dan het enkel houden van aandelen. Zuivere holdings, die alleen dividenden ontvangen, verrichten geen economische activiteit en zijn geen btw-ondernemer.
Conclusie
Het btw-ondernemerschap kent een brede reikwijdte en kan op veel verschillende situaties van toepassing zijn, zolang er sprake is van deelname aan het economisch verkeer en prestaties tegen vergoeding worden verricht. Het onderscheid met IB-ondernemerschap is belangrijk, omdat iemand wel btw-ondernemer kan zijn zonder te voldoen aan de eisen voor IB-ondernemerschap. Dit geldt ook voor holdings die onder bepaalde omstandigheden als btw-ondernemer kunnen worden aangemerkt.
Footer
