Fiscale Eenheid in the BTW
Samenvatting uit Nextens Naslag
Laatst gecontroleerd: Februari 2025
Fiscale Eenheid in de BTW
Een fiscale eenheid in de btw is een regeling waarbij juridisch zelfstandige btw-ondernemers in Nederland als één btw-ondernemer worden beschouwd. Deze eenheid wordt gevormd wanneer er sprake is van financiële, organisatorische en economische verwevenheid tussen de ondernemingen. De fiscale eenheid biedt voordelen, zoals btw-besparing op interne leveringen, maar brengt ook nadelen met zich mee, zoals hoofdelijke aansprakelijkheid voor de btw-schulden van de eenheid.
Wat is een fiscale eenheid?
Een fiscale eenheid ontstaat wanneer meerdere ondernemers, zoals een moedermaatschappij en haar dochtermaatschappijen, voldoen aan de voorwaarden van financiële, organisatorische en economische verwevenheid. Dit betekent dat ze gezamenlijk als één ondernemer worden behandeld voor de btw, waardoor interne leveringen en diensten niet met btw belast worden.
Voordelen van de fiscale eenheid
Het grootste voordeel van een fiscale eenheid is de btw-besparing op interne leveringen en diensten tussen de onderdelen. Dit kan voordelig zijn voor bijvoorbeeld een holding en haar werkmaatschappij. Doordat er geen btw over interne prestaties wordt gerekend, kunnen ondernemers kosten besparen. Ook wordt er slechts één geconsolideerde btw-aangifte ingediend voor de gehele fiscale eenheid.
Nadelen en risico’s
Een belangrijk nadeel is dat de onderdelen van de fiscale eenheid hoofdelijk aansprakelijk zijn voor elkaars btw-schulden. Als één onderdeel van de eenheid bijvoorbeeld zijn btw niet betaalt, kunnen de andere onderdelen hiervoor verantwoordelijk worden gehouden. Dit maakt het belangrijk om een afgewogen beslissing te nemen bij het vormen van een fiscale eenheid.
Voorwaarden voor de fiscale eenheid
Om een fiscale eenheid in de btw te vormen, moeten de deelnemende partijen aan drie verwevenheidscriteria voldoen:
- Financiële verwevenheid: de meerderheid van de aandelen moet in dezelfde handen zijn.
- Organisatorische verwevenheid: de leiding van de ondernemingen moet gezamenlijk worden gevoerd.
- Economische verwevenheid: de ondernemingen moeten een gemeenschappelijk economisch doel hebben of voor elkaar werken.
Wanneer begint, wijzigt of eindigt een fiscale eenheid?
- Begin: De fiscale eenheid ontstaat automatisch zodra aan de voorwaarden wordt voldaan, zonder dat een beschikking vereist is.
- Wijzigingen: Ondernemingen kunnen toetreden of uittreden, mits de verwevenheidscriteria behouden blijven.
- Einde: Een fiscale eenheid stopt zodra niet meer wordt voldaan aan de financiële, organisatorische of economische verwevenheid. Dit moet direct bij de Belastingdienst worden gemeld om onjuiste btw-aangiften en aansprakelijkheden te voorkomen.
Conclusie
De fiscale eenheid in de btw biedt voordelen voor bedrijven die nauw samenwerken, zoals belastingbesparingen en administratieve vereenvoudigingen, maar het vereist ook zorgvuldige afweging van de risico’s, zoals de gezamenlijke aansprakelijkheid voor btw-schulden.
