$Mannetje met heel groot vergrootglas$

Kleine ondernemersregeling (KOR)

Samenvatting uit Nextens Naslag

Laatst gecontroleerd: Februari 2025

Kleineondernemersregeling (KOR)

De kleineondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstellingsregeling die sinds 1 januari 2020 beschikbaar is voor kleine ondernemers met een omzet tot €20.000 per jaar. Deze regeling is bedoeld om de administratieve lasten van ondernemers te verlichten door hen te ontheffen van de verplichting btw in rekening te brengen en btw-aangiften te doen. Echter, ondernemers die gebruikmaken van de KOR kunnen de btw die zij zelf betalen, niet terugvorderen.

Voor wie is de KOR van toepassing?

De KOR kan worden toegepast door verschillende soorten ondernemers, zoals eenmanszaken, bv’s, verenigingen en stichtingen die in Nederland gevestigd zijn of daar een vaste inrichting hebben. Om gebruik te maken van de regeling, moeten ondernemers zich aanmelden bij de Belastingdienst. Voor zeer kleine ondernemers met een jaaromzet onder de €1.800 is er een uitzondering; zij hoeven zich niet vooraf aan te melden. Vanaf 2025 geldt dat ook ondernemers uit andere EU-lidstaten geen gebruik meer kunnen maken van de KOR. Zij kunnen zich nog wel aanmelden voor de EU-KOR.

Beperkingen van de KOR

De regeling geldt uitsluitend voor ondernemers met een omzet van maximaal € 20.000 per jaar. Bepaalde activiteiten en sectoren zijn uitgesloten, waaronder:

De levering van nieuwe vervoermiddelen aan afnemers in andere EU-landen.

De levering en verhuur van onroerend goed dat door de ondernemer in zijn bedrijf is gebruikt.

Omzet buiten Nederland telt niet mee voor de omzetgrens.

Vrijgestelde financiële diensten, zoals kredietverlening en verzekeringen, worden wél meegenomen in de omzetbepaling voor de KOR.

Voordelen en nadelen van de KOR

Voordelen:

✔ Geen btw afdragen en vrijstelling van btw-aangifte.

✔ Minder administratieve verplichtingen.

✔ Geschikt voor ondernemers met lage kosten en beperkte btw-aftrek.

Nadelen:

✖ Betaalde btw op inkopen en bedrijfskosten is niet terugvorderbaar.

✖ Kan nadelig zijn voor ondernemers met relatief veel kosten.

✖ Ondernemers die eerder btw hebben afgetrokken, kunnen te maken krijgen met herziening van voorbelasting.

De EU-KOR vanaf 2025

Per 1 januari 2025 wordt de EU-KOR geïntroduceerd. Dit stelt ondernemers in staat de KOR toe te passen in andere EU-landen, zonder daar btw-aangifte te hoeven doen. Wel moet elk kwartaal een kwartaalomzetopgave worden ingediend bij de Nederlandse Belastingdienst. Voor deelname aan de EU-KOR gelden voorwaarden, zoals:

De hoofdvestiging van de onderneming moet in Nederland zijn.

De totale jaaromzet binnen de EU (inclusief Nederland) mag maximaal € 100.000 bedragen.

De ondernemer moet voldoen aan de nationale omzetgrens van het EU-land waar de btw-vrijstelling wordt toegepast.

Aanmelden en geldigheidsduur

Ondernemers kunnen zich aanmelden voor de KOR via een formulier op de website van de Belastingdienst. De regeling geldt minimaal voor drie jaar, behalve voor zeer kleine ondernemers die niet aan deze termijn gebonden zijn.

Conclusie

De KOR is een handige regeling voor kleine ondernemers die met lage kosten werken en administratieve lasten willen beperken. Door de nieuwe EU-KOR in 2025 verandert de regeling voor buitenlandse ondernemers. Het is belangrijk om te overwegen of de voordelen van de vrijstelling opwegen tegen het nadeel van het niet kunnen aftrekken van betaalde btw.