Transfer Pricing

Wat is Transfer Pricing?

Transfer pricing, oftewel verrekenprijzen, is een belangrijk concept binnen internationale belastingwetgeving. Het reguleert de prijzen die gelieerde ondernemingen hanteren bij interne transacties, zodat deze voldoen aan het at arm’s length-beginsel. Dit betekent dat de gehanteerde prijzen marktconform moeten zijn, alsof de transactie tussen onafhankelijke partijen zou hebben plaatsgevonden.

Waarom is transfer pricing belangrijk?

Transfer pricing voorkomt dat bedrijven hun winst kunstmatig verschuiven naar landen met een lager belastingtarief door onrealistische interne prijzen te hanteren. Dit speelt een cruciale rol in de vennootschapsbelasting, zowel nationaal als internationaal, en wordt gereguleerd door richtlijnen van de OESO en nationale regelgeving. Sinds 2022 gelden extra regels om verrekenprijsmismatches tegen te gaan, waarbij een neerwaartse correctie in Nederland alleen wordt toegestaan als het corresponderende bedrag in een ander land wordt belast.

Methodologieën binnen transfer pricing

De OESO beschrijft vijf methoden om marktconforme verrekenprijzen vast te stellen:

• Comparable Uncontrolled Price (CUP): Vergelijking met een marktprijs in een vergelijkbare, onafhankelijke transactie.
• Resale Price Method: Gebaseerd op de marge tussen inkoopprijs en doorverkoopprijs.
• Cost-Plus Method: Opslag op directe en indirecte kosten.
• Profit Split Method: Winstverdeling gebaseerd op een functionele analyse.
• Transactional Net Margin Method (TNMM): Vergelijking van nettowinstmarges.

De keuze voor een van deze methodes hangt vooral af van de aard van de transactie en de beschikbare gegevens.

Documentatieverplichtingen

Om aan te kunnen tonen dat hun verrekenprijzen voldoen aan het eerdergenoemde arm’s length-beginsel, dienen bedrijven uitgebreide documentatie bij te houden. Deze documentatie omvat:

• Een functionele analyse van de transacties.
• Onderbouwing van de gekozen methodologie.
• Lokale en groepsdocumentatie (Master File en Local File).

Voor multinationale ondernemingen met een groepsomzet boven €750 miljoen, geldt bovendien een verplichting tot het indienen van een landenrapport (Country-by-Country Report).

Regelgeving en handhaving

Nederland volgt de OESO-richtlijnen en beschikt over nationale regels, zoals het Verrekenprijzenbesluit. Per 2022 zijn ook nieuwe regels ingevoerd om verrekenprijsmismatches te voorkomen, waarbij een neerwaartse correctie in Nederland alleen is toegestaan als het corresponderende bedrag in een ander land wordt belast.

Bij overtredingen legt de Belastingdienst alleen boetes op bij opzet. Correcties binnen een toegestane bandbreedte (range) leiden meestal niet tot sancties.

Advance Pricing Agreements (APA)

Transfer pricing kan een complexe bezigheid zijn die bovendien voor onzekerheid kan zorgen. Bedrijven kunnen daarom vooraf zekerheid verkrijgen over verrekenprijzen via een Advance Pricing Agreement (APA). Dit biedt duidelijkheid over de fiscale behandeling van toekomstige interne transacties en voorkomt toekomstige geschillen met belastingautoriteiten.

Conclusie

Transfer pricing is essentieel voor een eerlijke belastingheffing binnen internationale ondernemingen. Het vereist grondige documentatie, naleving van complexe regelgeving en zorgvuldig overleg met belastingautoriteiten om boetes en geschillen te vermijden. Met de toenemende aandacht voor fiscale transparantie blijft transfer pricing een belangrijk aandachtspunt voor bedrijven en hun adviseurs.