Verrichten van Diensten
Samenvatting uit kennisbank Nextens Naslag
Laatst gecontroleerd: Februari 2025
Verrichten van Diensten
Een btw-dienst verwijst naar elke prestatie die een ondernemer levert en die niet onder de levering van goederen valt. De btw-wetgeving definieert diensten breed en deze definitie is van groot belang voor de juiste toepassing van de btw-regels, zoals het vaststellen van de plaats van dienst, het btw-tarief en de heffingsverplichtingen. Dit artikel legt uit wat een btw-dienst is en welke regels gelden voor diensten die in Nederland of in andere landen worden verricht.
Wat is een dienst?
Een dienst is volgens de btw-wetgeving elke prestatie die geen levering van goederen is. Dit betekent dat als er geen sprake is van een fysieke levering van goederen, de prestatie wordt beschouwd als een dienst. In sommige gevallen kan er sprake zijn van een combinatie van prestaties. Dan moet worden beoordeeld of het om één samengestelde prestatie gaat of om meerdere afzonderlijke prestaties. Dit onderscheid is belangrijk voor de toepassing van btw-regels zoals de herzieningsregeling, het juiste tarief en mogelijke vrijstellingen.
Waar wordt de dienst verricht?
De plaats van dienst is van groot belang voor de btw-heffing. Bij B2B-diensten (diensten aan ondernemers) is de hoofdregel dat de dienst wordt belast in het land waar de afnemer is gevestigd. Bij B2C-diensten (diensten aan particulieren) geldt dat de dienst belast wordt in het land waar de dienstverrichter is gevestigd. Deze regels voorkomen dat een dienst dubbel wordt belast of helemaal niet wordt belast.
Er zijn echter uitzonderingen op deze hoofdregels. Diensten met betrekking tot onroerende zaken worden bijvoorbeeld belast op de plaats waar het onroerend goed zich bevindt. Andere uitzonderingen gelden voor personenvervoer, cateringdiensten en de verhuur van vervoermiddelen.
Welk btw-tarief is van toepassing?
Als een dienst in Nederland plaatsvindt, zijn de Nederlandse btw-tarieven van toepassing. Nederland kent drie btw-tarieven: het algemene tarief van 21%, een verlaagd tarief van 9%, en bepaalde diensten die zijn vrijgesteld van btw. Het juiste tarief hangt af van de aard van de dienst en de specifieke btw-regels die van toepassing zijn.
Bij wie vindt de heffing plaats?
Voor B2B-diensten geldt meestal een verleggingsregeling: de afnemer is verantwoordelijk voor de btw-afdracht. Dit voorkomt dat de dienstverlener zich in elk land afzonderlijk moet registreren. Voor B2C-diensten geldt de verleggingsregeling niet en moet de dienstverlener zelf de btw afdragen in het land waar de dienst belast wordt. In sommige gevallen kan de One Stop Shop (OSS)-regeling worden gebruikt om btw-afdracht in meerdere EU-landen te vereenvoudigen.
Praktische overwegingen
Het correct vaststellen van de afnemer is essentieel voor de btw-behandeling van een dienst. Ondernemers moeten documenteren of de afnemer een particulier of ondernemer is. Bij B2B-diensten moet de ondernemer het btw-identificatienummer van de afnemer op de factuur en in zijn administratie vermelden.
Voor internationale diensten is het belangrijk om bewijsstukken te bewaren waaruit blijkt waar de dienst is verricht en wie de afnemer is. Dit helpt bij het minimaliseren van btw-risico’s en het naleven van de wetgeving.
Conclusie
Btw-diensten omvatten alle prestaties die geen levering van goederen zijn. Voor zowel nationale als internationale diensten is het cruciaal om de plaats van dienst, de btw-tarieven en de heffingsverplichtingen correct vast te stellen. Door de juiste procedures te volgen, kunnen ondernemers voldoen aan hun btw-verplichtingen en mogelijke complicaties voorkomen.
